2008年度注冊會計師考試《稅法》真題及參考答案
發布時間：2014-02-21 共3頁
三、判斷題（本題共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”；你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1.納稅擔保是指經稅務機關同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金，但不包括實現稅款、滯納金的費用。（ ）
參考答案：×
2.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額計征增值稅。（ ）
參考答案：√
3.納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，可以自行直接抵減當期應納消費稅款。（ ）
參考答案：×
4.為制造外銷產品而進口的原材料，海關可以按實際加工出口的成品數量免征進口原材料的關稅，也可以先對進口原材料征收關稅，再按實際加工出口的成品數量予以退稅。（ ）
參考答案：√
5.對社會性投資建立的學生公寓，其為高校學生提供住宿服務所收取的租金收入，免征營業稅。（ ）
參考答案：√
6.開采資源稅應稅產品銷售的，應向銷售所在地的主管稅務機關繳納資源稅。（ ）
參考答案：×
7.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。（ ）
參考答案：√
8.納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不需再向稅務機關申報納稅。（ ）
參考答案：√
9.出售國有、集體企業時，被出售企業原法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業30%以上職工的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，免征契稅。（ ）
參考答案：×
10.在計算企業的納稅所得額時，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除。（ ）
參考答案：√
四、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算復數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試卷上無效。）
1.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發生以下業務：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；
（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元（商城無同類首飾價格）；
（4）用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元；
（5）外購金銀首飾一批，取得的普通發票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經稅務機關認可的增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。
（其他相關資料：金銀首飾零售環節消費稅稅率5%）
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
（1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅；
（2）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅；
（3）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅；
（4）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅；
（5）商城5月份應繳納的增值稅。
參考答案：
（1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅＝29.25÷（1+17%）×5%＝1.25（萬元）
（2）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅＝2000×0.03÷（1+17%）×5%＝2.56（萬元）
（3）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅＝（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（萬元）
（4）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅＝70.2÷（1+17%）×5%＝3（萬元）
（5）商城5月份應繳納的增值稅＝[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）]×17%－8.5＝20.04（萬元）
2.位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發生以下業務：
（1）與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10；
（2）與開發區簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發區提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設完工，收回全部價款；
（3）與地質勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業提供泥漿工程勞務，取得勞務收入40萬元；
（4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務，共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元；
（5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當地省級稅務機關確定的建筑業的成本利潤率為15%.
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
（1）公司8月份承建廠房工程應繳納的營業稅；
（2）公司8月份鋪設通信線路工程應繳納的營業稅；
（3）公司8月份提供泥漿工程作業應繳納的營業稅；
（4）公司8月份為客戶提供裝修勞務應繳納的營業稅；
（5）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業稅；
（6）公司8月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
參考答案：
（1）承建廠房工程應繳納的營業稅＝800×10%×3%＝2.4（萬元）
（2）鋪設通信線路工程應繳納的營業稅＝（300-80）×3%＝6.6（萬元）
（3）提供泥漿工程作業應繳納的營業稅＝40×3%＝1.2（萬元）
（4）為客戶提供裝修勞務應繳納的營業稅＝（35+5+10）×3%＝1.5（萬元）
（5）自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業稅＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝77.99（萬元）
（6）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）×（5%+3%）＝7.18（萬元）
3.位于市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2007年發生的相關業務如下：
（1）按照國家有關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費160萬元；
（2）寫字樓開發成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；
（3）寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構證明）；
（4）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。
（其他相關資料：該企業所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用。）
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
（1）企業計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額；
（2）企業計算土地增值稅時應扣除的開發成本的金額；
（3）企業計算土地增值稅時應扣除的開發費用的金額；
（4）企業計算土地增值稅時應扣除的有關稅金；
（5）企業應繳納的土地增值稅；
（6）企業繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加；
（7）企業應繳納的房產稅。
參考答案：
（1）取得土地使用權所支付的金額＝（4000+160）×50%＝2080（萬元）
（2）應扣除的開發成本的金額＝3000×50%＝1500（萬元）
（3）應扣除的開發費用的金額＝（2080+1500）×10%＝358（萬元）
（4）應扣除的有關稅金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05%＝360.75（萬元）
（5）扣除項目合計＝2080+1500+358+360.75＝4298.75（萬元）
增值稅率＝（6500－4298.75）÷4298.75×100%＝51.20%
應繳納的土地增值稅＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5%＝665.56（萬元）
（6）營業稅、城市維護建設稅和教育費附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝358.33（萬元）
（7）應繳納的房產稅＝15×12%＝1.8（萬元）
4.位于建制鎮的某公司主要經營農產品采摘、銷售、觀光業務，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2.5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米；房產原值300萬元。公司2007年發生以下業務；
（1）全年取得旅游觀光業務收入150萬元，農產品零售收入180萬元；
（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，月租0.2萬元，每月收租金1次；
（3）8月與保險公司簽訂農業保險合同一份，支付保險費3萬元；
（4）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價值30萬元的鮮果揀選機一臺，租期5年，租金共計40萬元，每年支付8萬元。
（其他相關資料：①適用城鎮土地使用稅稅率每平方米5元；②公司所在省規定計算房產余值的扣除比例為30%；③金額以元為單位計算。）
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
（1）公司2007年應繳納的城鎮土地使用稅；
（2）公司2007年應繳納的房產稅；
（3）公司2007年應繳納的營業稅；
（4）公司2007年應繳納的印花稅；
（5）公司2007年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
參考答案：
（1）應繳納的城鎮土地使用稅＝（3－2.5）×5×10000＝25000（元）
（2）應繳納的房產稅＝300×（1－30%）×1.2%×50%×10000+（300－50）×（1－30%）×1.2%×50%×10000+0.2×6×12%×10000＝24540（元）
（3）應繳納的營業稅＝150×5%×10000+0.2×6×5%×10000＝75600（元）
（4）應繳納的印花稅＝0.2×12×0.1%×10000+40×0.005%×10000＝44（元）
（5）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝75600×（5%+3%）＝6048（元）
