2003年注冊會計師考試《稅法》真題
發布時間：2011-10-22 共7頁
9.土地增值稅的法人納稅人應向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。當（廣告內容，已被刪除）的房地產所在地與納稅人機構所在地或經營所在地一致時，在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅；如（廣告內容，已被刪除）的房地產所在地與其機構所在地或經營所在地不一致時，按稅收管理的源泉控制原則，也可由（廣告內容，已被刪除）的房地產所在地稅務機關委托納稅人機構所在地稅務機關代收代繳土地增值稅。 （ ）
10.對營利性醫療機構自用的土地，自2000年起可以免征城鎮土地使用稅3年；對非營利性醫療機構自用的土地，自2000年起可以免征城鎮土地使用稅5年。 （ ）
11.應稅房產大修停用半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間免征房產。（ ）
12.印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率。現行適用的比例稅率，最高的是最低的40倍。 （ ）
13.在企業分立中，存續分立的企業承受原企業土地、房屋權屬的，不征收契稅；新設分立的企業承受原企業土地、房屋權屬的，也不征收契稅。 （ ）
14.股份公司取得的投資者申購新股成功的申購資金被凍結期間的存款利息，應并入公司利潤總額征收企業所得稅。 （ ）
15.如果一個企業既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發生虧損時，按照企業所得稅法有關規定可以結轉以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。 （ ）
16.對設在西部地區的內資企業，自2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業所得稅；對在西部地區新辦的交通、電力、水利、郵政等內資企業，自開始生產經營之日起，第一至二年免征企業所得稅，第三至五年減半征收企業所得稅。 （ ）
17.境外咨詢公司向境內某企業提供的咨詢服務活動，即使全部在境外進行的，也應在我國繳納外商投資企業和外國企業所得稅。 （ ）
18.在中國境內無住所、但在華居住滿5年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅；凡在境內居住不滿1年的，則僅就該年內來源于境內的所得申報納稅。 （ ）
19.未按稅法規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，可處以2000元以上10000元以下的罰款。（ ）
20.稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出20000元以上罰款的案件。 （ ）
四、計算題（本題型共4題，每題4分，本題型共16分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.某聯合企業為增值稅一般納稅人，2002年12月生產經營情況如下：
（1）專門開采的天然氣45000千立方米，開來原煤450萬噸，采煤過程中生產天然氣2800千立方米。
（2）銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。
（3）以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售叨萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元。
（4）企業職工食堂和供熱等用原煤2500噸。
（5）銷售天然氣37000千立方米（含采煤過程中生產的2000千立方米），取得不含稅銷售額6660萬元。
（6）購人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運輸費200萬元，取得運輸公司開具的普通發票，原材料和低值易耗品驗收入庫。
（7）購進采煤機械設備10臺，取得增值稅專用發票，注明每臺設備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。
（提示：資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米；洗煤與原煤的選礦比為60％）
要求：
（1）計算該聯合企業2002年12月應繳納的資源稅。
（2）計算該聯合企業2002年12月應繳納的增值稅。
2.A電子設備生產企業（本題下稱A企業）與B商貿公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關經營業務如下：
（1）A企業從B公司購進生產用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗收人庫，貨款和稅款未付。
（2）B公司從A企業購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業開具的增值稅專用發票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵項應付A企業的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。
（3）A企業為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發票，取得含稅銷售額9.36萬元、調試費收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進行專業加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發票。
（4）B公司從農民手中購避免稅農產品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發票。入庫后，將收購的農產品40％作為職工福利消費，60％零售給消費者并取得含稅收人35.03萬元。
（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發票。
要求：
（1）計算A企業2002年12月份應繳納的增值稅。
（2）計算B公司2002年12月份應繳納的增值稅。
3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關生產經營情況如下：
（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。
（2）向農業生產者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。
（3）卷煙廠生產領用外購已稅煙絲150噸，生產卷煙20000標準箱（每箱50000支，每條200支，每條調撥價在50元以上），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。
（提示：煙絲消費稅率30％；卷煙消費稅比例稅率45％，定額稅率150元/箱）
要求：
（1）計算卷煙廠10月份應繳納的增值稅。
（2）計算卷煙廠10月份應繳納的消費稅。
4.錢某為一外商投資企業雇傭的中方人員，2002年1-12月收人情況如下：
（1）外商投資企業每月支付的工薪25000元；國內派遣單位每月支付的工資4000元。
（2）利用休假時間為國內某單位進行工程設計取得收人80000元，領取收入時得知該單位遭受嚴重水災，當即捐贈20000元。
（3）為境外一企業提供一項專利技術的使用權，一次取得收入150000元。已按收入來源國稅法在該國繳納了個人所得稅20000元。
（4）個人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月發生的準予扣除項目及修繕費用500元，取得合法票據。
10.對營利性醫療機構自用的土地，自2000年起可以免征城鎮土地使用稅3年；對非營利性醫療機構自用的土地，自2000年起可以免征城鎮土地使用稅5年。 （ ）
11.應稅房產大修停用半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間免征房產。（ ）
12.印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率。現行適用的比例稅率，最高的是最低的40倍。 （ ）
13.在企業分立中，存續分立的企業承受原企業土地、房屋權屬的，不征收契稅；新設分立的企業承受原企業土地、房屋權屬的，也不征收契稅。 （ ）
14.股份公司取得的投資者申購新股成功的申購資金被凍結期間的存款利息，應并入公司利潤總額征收企業所得稅。 （ ）
15.如果一個企業既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發生虧損時，按照企業所得稅法有關規定可以結轉以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。 （ ）
16.對設在西部地區的內資企業，自2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業所得稅；對在西部地區新辦的交通、電力、水利、郵政等內資企業，自開始生產經營之日起，第一至二年免征企業所得稅，第三至五年減半征收企業所得稅。 （ ）
17.境外咨詢公司向境內某企業提供的咨詢服務活動，即使全部在境外進行的，也應在我國繳納外商投資企業和外國企業所得稅。 （ ）
18.在中國境內無住所、但在華居住滿5年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅；凡在境內居住不滿1年的，則僅就該年內來源于境內的所得申報納稅。 （ ）
19.未按稅法規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，可處以2000元以上10000元以下的罰款。（ ）
20.稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出20000元以上罰款的案件。 （ ）
四、計算題（本題型共4題，每題4分，本題型共16分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.某聯合企業為增值稅一般納稅人，2002年12月生產經營情況如下：
（1）專門開采的天然氣45000千立方米，開來原煤450萬噸，采煤過程中生產天然氣2800千立方米。
（2）銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。
（3）以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售叨萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元。
（4）企業職工食堂和供熱等用原煤2500噸。
（5）銷售天然氣37000千立方米（含采煤過程中生產的2000千立方米），取得不含稅銷售額6660萬元。
（6）購人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運輸費200萬元，取得運輸公司開具的普通發票，原材料和低值易耗品驗收入庫。
（7）購進采煤機械設備10臺，取得增值稅專用發票，注明每臺設備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。
（提示：資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米；洗煤與原煤的選礦比為60％）
要求：
（1）計算該聯合企業2002年12月應繳納的資源稅。
（2）計算該聯合企業2002年12月應繳納的增值稅。
2.A電子設備生產企業（本題下稱A企業）與B商貿公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關經營業務如下：
（1）A企業從B公司購進生產用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗收人庫，貨款和稅款未付。
（2）B公司從A企業購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業開具的增值稅專用發票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵項應付A企業的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。
（3）A企業為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發票，取得含稅銷售額9.36萬元、調試費收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進行專業加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發票。
（4）B公司從農民手中購避免稅農產品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發票。入庫后，將收購的農產品40％作為職工福利消費，60％零售給消費者并取得含稅收人35.03萬元。
（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發票。
要求：
（1）計算A企業2002年12月份應繳納的增值稅。
（2）計算B公司2002年12月份應繳納的增值稅。
3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關生產經營情況如下：
（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。
（2）向農業生產者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。
（3）卷煙廠生產領用外購已稅煙絲150噸，生產卷煙20000標準箱（每箱50000支，每條200支，每條調撥價在50元以上），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。
（提示：煙絲消費稅率30％；卷煙消費稅比例稅率45％，定額稅率150元/箱）
要求：
（1）計算卷煙廠10月份應繳納的增值稅。
（2）計算卷煙廠10月份應繳納的消費稅。
4.錢某為一外商投資企業雇傭的中方人員，2002年1-12月收人情況如下：
（1）外商投資企業每月支付的工薪25000元；國內派遣單位每月支付的工資4000元。
（2）利用休假時間為國內某單位進行工程設計取得收人80000元，領取收入時得知該單位遭受嚴重水災，當即捐贈20000元。
（3）為境外一企業提供一項專利技術的使用權，一次取得收入150000元。已按收入來源國稅法在該國繳納了個人所得稅20000元。
（4）個人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月發生的準予扣除項目及修繕費用500元，取得合法票據。
