2003年注冊會計師考試《稅法》真題
發布時間：2011-10-22 共7頁
三、判斷題
1、「答案」√「解析」（1）訴訟實行兩審終審制，但并非每一個案件必須經過一審程序、二審程序和執行程序這三個階段。如果一審判決作出后，當事人不上訴或者在法定期限內未上訴的，則不發生二審程序，一審判決即發生法律效力；（2）當事人不履行發生效力的裁定、判決，另一方當事人可以向人民法院申請強制執行。
2、「答案」√「解析」只有具備經濟法律關系主體資格的當事人，才能參與經濟法律關系，享受一定權利和承擔一定義務。
3、「答案」√「解析」改組后企業控制權轉移或者企業的全部或主要經營性資產出售給外國投資者的，改組方和被改組企業應當制定妥善安置職工的方案，并應當經職工代表大會審議通過。
4、「答案」√「解析」重大關聯交易（上市公司擬與關聯人達成的總額高于300萬元或者高于上市公司最近經審計凈資產值5％的關聯交易）應當由獨立董事認可后，才能交董事會討論。
5、「答案」×「解析」董事、經理違反規定自營或者為他人經營與其任職公司同類的營業的，除將其所得收入歸公司所有外，并可由公司給予處分。
6、「答案」×「解析」中外合作經營企業是契約式企業，按照合作合同的約定分配損益。
7、 「答案」√「解析」破產企業與他人組成合伙型聯營企業的，在退伙收回投資時（收回的財產計入破產財產）；破產企業作為退伙人應當對退伙前聯營企業的全部債務承擔連帶責任，聯營企業的債權人可以申報破產債權。
8、「答案」×「解析」公司擬發行的股本總額超過4億元的，對社會公眾發行的比例最低不低于擬發行股本總額的15％。本題中，對社會公眾發行的金額不得低于8824萬元。
9、「答案」×「解析」上市公司如改變招股說明書所列資金用途，應當經“股東大會”批準。
10、「答案」√「解析」（1）收件人指定特定系統接收數據電文的，數據電文進入該特定系統的時間，視為到達時間；（2）未指定特定系統的，數據電文進入收件人的任何系統的首次時間，視為達到時間。
11、「答案」√「解析」（1）標的物的“所有權”自交付時起轉移；（2）標的物“毀損、滅失的風險”，交付之前由出賣人承擔，交付之后由買受人承擔；（3）標的物在交付之前產生的“孳息”歸出賣人所有，交付之后產生的孶息歸買受人所有。
12、「答案」×「解析」二者不一致的，票據無效。
13、「答案」×「解析」偽造僅限于“簽章”，變更金額屬于票據的變造。
14、「答案」×「解析」演繹作品的作者僅對演繹部分享有著作權，對被演繹的作品不享有著作權，并且無權阻止他人對同一原作進行演繹。
15、「答案」×「解析」抽獎式的有獎銷售，最高獎的金額超過5000元的，屬于不正當競爭。
16、「答案」×「解析」《會計法》所指的單位負責人為狹義的單位負責人（單位的最高領導者）。
四、綜合題
「案例1答案」
（1）首先，A公司與B公司在合同中約定由C公司交貨符合規定（0.5分）。根據《合同法》的規定，當事人可以在合同中約定由第三人向債權人履行債務（1分）。其次，C公司作為第三人不向A公司履行交貨義務時，A公司應當向B公司請求承擔違約責任（1分）。（本要點共2.5分）
（2）A公司未按照約定在D銀行開立的賬戶內存足相應的承兌金額，應當受到的經濟處罰為：對尚未扣回的承兌金額按每天萬分之五計收罰息（1.5分）。（本要點共1.5分）
（3）首先，D銀行拒絕向E公司付款的理由不成立。根據《票據法》的規定，票據債務人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對抗持票人（1分）。D銀行對其承兌的匯票具有付款的義務，E公司是該匯票的合法持有人，沒有主觀上的惡意，D銀行不得以A公司沒有承兌金額為由拒絕向E公司付款（1分）。其次，根據《票據法》的規定，E公司可以請求D銀行清償的款項包括：被拒絕付款的匯票金額（1分）；匯票金額自提示付款日至清償日止（0.5分），按照中國人民銀行規定的同檔次流動資金貸款利率計算的利息（1分）；取得有關拒絕付款證明和發出通知書的費用（0.5分）。（本要點共5分）
「案例2答案」
（1）首先，張某和B公司在合作開發合同中約定張某為“骨質增生治療儀”的發明人是妥當的（0.5分）。因為張某主持“骨質增生治療儀”的研究開發，可以認為張某是對發明創造具有實質性特點作出創造性貢獻的人（1分）。其次，不能將B公司列為發明人（0.5分）。因為發明創造是人類腦力勞動的成果，發明人只能是自然人（0.5分）。
B公司可以成為專利權人（0.5分）。專利申請人可以是發明人，也可以不是發明人（1分），只要依照專利法的規定，對發明創造具有合法所有權的，即可以成為專利申請人，進而成為專利權人（0.5分）。（本要點共4.5分）
（2）張某退職后與B公司合作開發的“骨質增生治療儀”不屬于A研究所的職務發明（0.5分）。因為根據有關規定，退職后一年內作出的，與其原單位承擔的本職工作有關的發明創造，屬于職務發明創造（1分）。而張某退職時間與張某和B公司合作開發的“骨質增生治療儀”的完成時間已經超過1年（0.5分）。（本要點共2分）
（3）A研究所以其完成的“骨質增生治療器”的時間早于“骨質增生治療儀”的完成時間為由，認為“骨質增生治療儀”不具有新穎性的說法是不正確的（0.5分）。因為，根據我國專利法的規定，我國采取的確認新穎性的公開時間是申請日時間標準，而不是發明創造完成的發明日標準（1分）。盡管“骨質增生治療器”的完成時間早于“骨質增生治療儀”，但是，其申請專利的申請日卻晚于“骨質增生治療儀”的申請日，因此，A研究所提出的理由不成立（0.5分）。（本要點共2分）
（4）張某請求人民法院確認B公司將該專利申請權轉讓給C公司的行為無效成立（0.5分）。因為根據有關規定，合作開發完成的發明創造，除當事人另有約定的以外（0.5分），申請專利的權利屬于合作開發的當事人共有（0.5分）。當事人一方轉讓其共有的專利申請權的，應當經過其他方的同意（1分），并且其他方享有以同等條件優先受讓的權利（1分）。[或：張某與B公司未在合作開發合同中約定“骨質增生治療儀”的專利申請權的歸屬，其專利申請權應當歸張某與B公司共有（1分）。B公司作為共有一方，在轉讓“骨質增生治療儀”的專利申請權時，應當經過張某同意（1分），且張某享有以同等條件優先受讓的權利（1分）。B公司在未經張某同意的條件下，將“骨質增生治療儀”的專利申請權轉讓給C公司是無效的。]（本要點共3.5分）
「案例3答案」
（1）人民法院查封的甲公司的辦公樓不能用于償還所欠乙公司的貨款（0.5分）。根據《破產法》的規定，人民法院受理企業破產案件后，對債務人財產的其他民事程序應當中止（1分）。[或：以債務人為被告的其他債務糾紛案件，如果已經審結但未執行完畢的，應當中止執行，由債權人憑生效的法律文書向受理破產案件的人民法院申報債權，統一依破產程序公平受償（1分）。][或：甲公司所欠乙公司的貨款屬于破產債權，其辦公樓不能用于償還所欠乙公司的貨款（1分）。]（本要點共1.5分）
（2）甲公司所欠丙公司的貨款，部分屬于破產債權（0.5分），部分不屬于破產債權（0.5分）。因為，甲公司的機器設備既用于中國建設銀行的貸款抵押擔保，又用于丙公司債權的抵押擔保。根據《破產法》的規定，破產企業對其同一財產設定兩個以上抵押權的，抵押合同自登記之日起生效的，拍賣，變賣抵押物所得的價款按照抵押物登記的先后順序清償（1分）。故甲公司機器設備的變現價值應先用于清償中國建設銀行的貸款，剩余部分再用于清償丙公司的貨款，該剩余部分為120萬元（1分）。[或：因此，在甲公司所欠丙公司的貨款中，有財產擔保的為120萬元（1分），不屬于破產債權，無財產擔保的為60萬元，屬于破產債權（1分）。]（本要點共3分）
（3）對甲分公司私分的財產，應納入破產程序進行清理（0.5分），并由清算組向人民法院申請追回，并入破產財產分配（0.5分）。理由：第一，根據《破產法》的規定，債務人設立的分支機構和沒有法人資格的全資機構的財產，應當一并納入破產程序進行清理（1分）。第二，根據《破產法》的規定，人民法院受理破產案件前6個月至破產宣告之日的期間內，破產企業私分財產的行為無效，清算組有權向法院申請追回財產。追回的財產，并入破產財產分配（1分）。（本要點共3分）
（4）甲公司與城市商業銀行訂立的保證合同應當終止（0.5分）。根據有關規定，債權人在得知保證人破產的情況后，如果未申報債權參加破產程序，保證人的擔保義務即從債權申報期限屆滿之日起終止（1分）。（本要點共1.5分）
（5）甲公司的破產財產額是1590萬元（1分）。甲公司破產財產的構成：一是，公司資產總額扣除已作為債務擔保物的財產計1320萬元（1800萬元－160萬元－200萬元－120萬元）（1分）；二是，清算組追回甲公司被私分的財產90萬元（0.5分）；三是，因甲公司股東出資額不足應當由該股東補足的出資180萬元（300－120）（0.5分）。（本要點共3分）
（6）丁公司應分配的財產數額為80萬元（1分）。計算公式為：[1590萬元（破產財產額）－40萬元（破產費用）－80萬元（應付工資）－220萬元（未交稅金）]÷3125萬元（破產債權額）×200萬元（丁公司的破產債權）＝80萬元（2分）。（本要點共3分）
「案例4答案」
（1）首先，A公司前次募集資金使用情況不符合增發新股的規定（0.5分）。根據有關規定，上市公司增發新股條件之一是，前次募集資金投資項目的完工進度不低于70％，而A公司前次募集資金投資項目完工進度只達到50％（1分）。其次，本次增發新股募集資金量不符合增發新股的規定（0.5分）。根據有關規定，上市公司增發新股時，增發新股募集的資金量不超過公司上年度末經審計的凈資產值，而A公司本次增發新股募集資金量為5億元，超過了A公司上年度末經審計的4.5億元的凈資產值（1分）。（本要點共3分）
（2）首先，陳某的行為構成本次增發新股的障礙（0.5分）。根據有關規定，上市公司的董事在最近12個月內未受到證券交易所公開譴責是上市公司增發新股條件之一，而陳某作為A公司董事受到證券交易所公開譴責未滿12個月（1分）。其次，A公司為其子公司提供擔保的行為不構成增發新股的障礙。因為法律沒有上市公司不能為其子公司擔保的禁止性規定（1分）。（本要點共2.5分）
（3）首先，B公司向A公司借款的情形不符合增發新股的規定（0.5分）。根據有關規定，上市公司的資金不存在被具有實際控制權的個人、法人或其他組織占用的情形是增發新股條件之一，而B公司作為A公司的第一大股東占用了A公司的資金（1分）。其次，吳某兼任A公司財務總監構成本次增發新股的障礙。根據有關規定，上市公司增發新股條件之一是，具有完善的法人治理結構，與對其具有實際控制權的法人或者其他組織及其他關聯企業在人員上分開，保證上市公司的人員獨立。吳某作為A公司的第一大股東的財務部經理兼任A公司財務總監，不符合上市公司人員獨立的要求（1分）。第三，張某兼任控股C公司總經理，不構成增發新股的障礙。因為法律沒有上市公司董事不能兼任其控股公司經理的禁止性規定（1分）。（本要點共3.5分）
（4）首先，A公司董事會的組成符合公司法律制度的規定（0.5分）。根據公司法律制度的規定，股份有限公司的董事會應由5至19名董事組成（0.5分），上市公司董事會成員中應當至少包括1/3的獨立董事（0.5分）。其次，A公司股東大會對增發新股議案的表決存在問題（0.5分）。根據有關規定，增發新股的股份數量超過公司股份總數20％的，其增發提案還須獲得出席股東大會的流通股股東所持表決權的半數以上通過（1分）。[或：A公司增發新股5000萬股，已超過公司股份總數的20％，通過增發新股議案時，沒有履行獲得出席股東大會的流通股股東所持表決權的半數以上通過的程序（1分）。]（本要點共3分）
