2011年注冊會計師考試會計章節練習題(19)
發布時間：2011-10-22 共7頁
14. 甲公司2007年1月1日開業，2007年和2008年免征企業所得稅，從2009年起，適用的所得稅率為25%，甲公司2007年開始計提折舊的一臺設備，2007年12月31日其賬面價值為6000元，計稅基礎為8000元，2008年12月31日，賬面價值為3600元，計稅基礎為6000元，假定資產負債表日有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2008年應確認的遞延所得稅資產為()元。
A.0
B.100(借方)
C.600(借方)
D.100(貸方)
15. 按照我國企業會計準則的規定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，應確認遞延所得稅的是()。
A.因非同一控制下企業合并所產生的商譽
B.期末因公允價值變動調增可供出售金融資產賬面價值
C.企業自行研發新產品所形成的無形資產(非企業合并產生)，其賬面價值和計稅基礎之間的差額
D.企業以融資租賃方式租入的固定資產，其初始確認時賬面價值和計稅基礎之間的差額
16. A公司于2007年12月31日購入價值1 000萬元的設備一臺，當日達到預定可使用狀態。會計上采用直線法計提折舊，預計使用年限5年，無殘值，因該設備常年處于強震動、高腐蝕狀態，稅法規定允許采用加速折舊的方法計提折舊，該企業在計稅時采用雙倍余額遞減法計列折舊，折舊年限和凈殘值與會計上相同。2009年末，該項固定資產出現減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，則在2009年末遞延所得稅負債發生額是()萬元。
A.50
B.60
C.10
D.-10
17. 企業于2008年1月1日購入一項可供出售金融資產，取得成本為100萬元，2008年末，該項可供出售金融資產的公允價值為140萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。2008年末該可供出售金融資產的所得稅影響為()。
A.確認遞延所得稅負債10萬元
B.確認遞延所得稅資產10萬元
C.不能確認遞延所得稅
D.在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用
18. A股份公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計的處理。2006年實現利潤總額500萬元，所得稅稅率為33%，A公司當年因發生違法經營被罰款5萬元，業務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預計負債――應付產品質量擔保費”余額為30萬元，當年提取了產品質量擔保費15萬元，當年兌付了6萬元的產品質量擔保費。則A公司本期應交所得稅額為()萬元。
A.160
B.163.02
C.167
D.235.8
19. A公司于2008年5月21日取得一項權益性投資，支付價款2 500萬元，作為可供出售金融資產核算，2008年末該項投資的公允價值為2 200萬元。該公司2008年適用所得稅稅率為25%。假定A公司2008年利潤總額為10 000萬元，無其他納稅調整事項，則下列說法正確的是()。
A.A公司2008年應確認的應交所得稅為2 500萬元，應確認的遞延所得稅負債為75萬元
B.A公司2008年應確認的應交所得稅為2 575萬元，應確認的遞延所得稅資產為75萬元
C.A公司2008年應確認的所得稅費用為2 425萬元
D.A公司2007年應確認的所得稅費用為2 500萬元
20. 甲公司自2007年2月1日起自行研究開發一項新產品專利技術，2007年度在研究開發過程中發生研究費用300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元，2008年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發生的研究開發支出及預計年限均符合稅法規定的條件。甲公司2008年利潤總額為1600萬，除此項專利權外，沒有其他納稅調整項目。甲公司2008年應納稅所得額為()萬元。
A.1600
B.900
C.700
D.1577.5
21. 甲公司2008年實現利潤總額為1000萬元，當年實際發生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規定不同，當期會計比稅法規定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的余額為66萬元;年末固定資產賬面價值為5000萬元，其計稅基礎為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為()萬元。
A.670
B.686.5
C.719.5
D.753.5
22. 甲企業采用資產負債表債務法進行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30%，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提跌價準備為2萬元，固定資產年末折余價值為130萬元，已提減值準備15萬元。2006年實現利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提跌價準備5萬元，固定資產年末折余價值為120萬元，已提減值準備20萬元。假定無其他納稅調整事項，2006年末“所得稅費用”為()萬元。
A.65.49
B.66
C.60
D.58.3
23. 某股份公司2007年度實現利潤總額2500萬元，各項資產減值準備年初余額為810萬元，本年度共計提有關資產減值準備275萬元，沖銷某項資產減值準備30萬元。所得稅采用資產負債表債務法核算，2007年起所得稅率為33%，而以前為15%。假定按稅法規定，計提的各項資產減值準備均不得在應納稅所得額中扣除;2007年度除計提的各項資產減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調整事項;可抵扣暫時性差異轉回時有足夠的應納稅所得額。則該公司2007年度發生的所得稅費用為()萬元。
A.905.85
B.226.65
C.679.2
D.986.7
24. 甲企業2004年12月購入管理用固定資產，購置成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，與稅法規定的計提折舊方法相同。2005年起甲企業實現的利潤總額每年均為500萬元。2007年末，甲企業對該項管理用固定資產進行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。該企業適用的所得稅稅率是33%。2008年該企業采用資產負債表債務法下的所得稅費用為()元。
A.1450500
B.1600500
C.1650000
D. 1320000
25. 假設2008年初母公司將100萬元的存貨出售給子公司，出售價格為150萬元，至期末子公司尚未對外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25%。則期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為()萬元。
A.25
B.37.5
C.12.5
D.33
26. 下列說法不正確的是()。
A.計入當期損益的所得稅費用或收益不包括企業合并和直接在所有者權益中確認的交易或事項產生的所得稅影響。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權益
B.遞延所得稅是指按照企業會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的當期發生額，但不包括直接計入所有者權益的交易或事項及企業合并的所得稅影響
C.企業在編制合并財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業合并相關的遞延所得稅除外
D.企業在編制合并財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，只需在合并資產負債表中確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用即可
