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　　1

　　[答案] B

　　[解析] 該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。

　　因稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開(kāi)始正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后分3年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費(fèi)用相關(guān)，在20×6年末，其于未來(lái)期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。

　　2

　　[答案] A

　　[解析] 計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值600萬(wàn)元-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=600萬(wàn)元。

　　3

　　[答案] D

　　4

　　[答案] D

　　[解析] 無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-60=540(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600×150%-60=840(萬(wàn)元)。資產(chǎn)賬面價(jià)值540萬(wàn)元小于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)840萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元。

　　5

　　[答案] A

　　[解析] 賬面價(jià)值=1 000-100×2-80=720(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-200-160=640(萬(wàn)元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值720萬(wàn)元>資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)640萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額為80萬(wàn)元。

　　6

　　[答案] D

　　[解析] 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。

　　7

　　[答案] A

　　[解析] 稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ);企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除;對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　　8

　　[答案] C

　　[解析] (1)截至2008年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額=固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=(3010-10)/5×3-(3010一10)÷3×1=800(萬(wàn)元)。

　　(2)2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額=800×25%=200(萬(wàn)元)，即2008年末資產(chǎn)負(fù)債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為200萬(wàn)元。

　　9

　　[答案] B

　　[解析] 本期計(jì)入到遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額=(3720-720)×33%=990(萬(wàn)元)，以前各期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3600(萬(wàn)元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3600×(33%-15%)=648(萬(wàn)元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=990+648=1638(萬(wàn)元)。

　　10

　　[答案] C

　　11

　　[答案] B

　　[解析] 2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=50+100×33%=83(萬(wàn)元)

　　12

　　[答案] B

　　[解析] 方法一：(余額思路)

　　2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=(6600-6000)×33%=198(萬(wàn)元)

　　2008年遞延所得稅資產(chǎn)的借方發(fā)生額=2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額-2008年初遞延所得稅資產(chǎn)余額=198-72=126(萬(wàn)元)

　　方法二：(發(fā)生額思路)

　　由于稅率變動(dòng)而調(diào)增的期初遞延所得稅資產(chǎn)金額=72/18%×(33%-18%)=60(萬(wàn)元)

　　2008年可抵扣暫時(shí)性差異的發(fā)生額=(6600-6000)-72/18%=200(萬(wàn)元)

　　所以，2008年遞延所得稅資產(chǎn)的借方發(fā)生額=60+200×33%=126(萬(wàn)元)

　　13

　　[答案] C

　　[解析] 本題中，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣該虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異=800×25%=200(萬(wàn)元)，故選項(xiàng)C正確。

　　14

　　[答案] B

　　[解析] 遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來(lái)計(jì)算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅但是要確認(rèn)遞延所得稅。

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2000×25%=500(萬(wàn)元)

　　2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2400×25%=600(萬(wàn)元)

　　2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=600-500=100(萬(wàn)元)

　　15

　　[答案] B

　　[解析] 選項(xiàng)A，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值以后可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)商譽(yù)賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)的價(jià)值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)CD，均屬于企業(yè)發(fā)生的不屬于企業(yè)合并，且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)，其所產(chǎn)生暫時(shí)性差異按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，也不予以確認(rèn)。

　　16

　　[答案] C

　　[解析] 2008年末，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000-1 000/5=800(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×(2/5)=600(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=800-600=200(萬(wàn)元)，所以2008年末遞延所得稅負(fù)債余額=200×25%=50(萬(wàn)元)。

　　2009年末，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-1 000/5=600(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600×(2/5)=360(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=600-360=240(萬(wàn)元)，所以2009年末遞延所得稅負(fù)債余額240×25%=60(萬(wàn)元)，2009年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60-50=10(萬(wàn)元)。

　　17

　　[答案] A

　　18

　　[答案] B

　　[解析] (1)2006年應(yīng)納稅所得額=500+5+10―30+15―6=494(萬(wàn)元);

　　(2)2006年應(yīng)交所得稅=494×33%=163.02(萬(wàn)元)。

　　19

　　[答案] D

　　[解析] A公司2008年的應(yīng)交所得稅=10 000×25%=2 500(萬(wàn)元);

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(2 500-2 200)×25%=75(萬(wàn)元);

　　所得稅費(fèi)用=2 500(萬(wàn)元)。

　　20

　　[答案] D

　　[解析]

　　應(yīng)納稅所得額=1600-(300÷10×9/12)=1577.5(萬(wàn)元)

　　21

　　[答案] D

　　[解析] 當(dāng)期所得稅費(fèi)用=(1000+50-100)×25%=237.5(萬(wàn)元)

　　年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅費(fèi)用=(5000-4700)×25%-66=9(萬(wàn)元)

　　所得稅費(fèi)用總額=237.5+9=246.5(萬(wàn)元)

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　246.5

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅　　　　237.5

　　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　9

　　凈利潤(rùn)=1000-246.5=753.5(萬(wàn)元)

　　22

　　[答案] A

　　[解析] ①庫(kù)存商品的年初賬面價(jià)值為38萬(wàn)元，年初計(jì)稅基礎(chǔ)為40萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異2萬(wàn)元;年末賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為45萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元;年初年末對(duì)比認(rèn)定庫(kù)存商品當(dāng)年對(duì)應(yīng)的是新增可抵扣暫時(shí)性差異3萬(wàn)元;

　　②固定資產(chǎn)的年初賬面價(jià)值為115萬(wàn)元，年初計(jì)稅基礎(chǔ)為130萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元;年末賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元;年初年末對(duì)比認(rèn)定庫(kù)存商品當(dāng)年對(duì)應(yīng)的是新增可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元;

　　③當(dāng)年的應(yīng)稅所得=200+3+5=208(萬(wàn)元);

　　④當(dāng)年應(yīng)交所得稅=208×33%=68.64(萬(wàn)元);

　　⑤當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額=年末可抵扣暫時(shí)性差異×稅率-年初可抵扣暫時(shí)性差異×稅率=(5+20)×33%-(2+15)×30%=3.15(萬(wàn)元);

　　⑥當(dāng)年所得稅費(fèi)用=68.64-3.15=65.49(萬(wàn)元)。

　　23

　　[答案] C

　　[解析] 應(yīng)交所得稅=(2500+275-30)×33%=905.85(萬(wàn)元);至2007年初累計(jì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異因稅率升高而調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=810×(33%-15%)=145.8(萬(wàn)元)(借方);2007年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響數(shù)=(275-30)×33%=80.85(萬(wàn)元)(遞延所得稅資產(chǎn)借方);因此，2007年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用=905.85-145.8-80.85=679.2(萬(wàn)元)。

　　24

　　[答案] C

　　[解析] 按會(huì)計(jì)方法2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額=595÷7=85(萬(wàn)元)

　　按稅法規(guī)定2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1000÷10=100(萬(wàn)元)

　　2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-100×3-(700-595)-85=510(萬(wàn)元)

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-100×4=600(萬(wàn)元)

　　資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的余額=(600-510)×33%=29.7(萬(wàn)元)

　　2007年末應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=105×33%=34.65(萬(wàn)元)

　　所以2008年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=15×33%=4.95萬(wàn)元(貸方)

　　“應(yīng)交稅費(fèi)?D?D應(yīng)交所得稅”科目金額=(500-15)×33%=160.05(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=160.05+4.95=165(萬(wàn)元)。

　　25

　　[答案] C

　　26

　　[答案] D