第六章首次公開發行股票的信息披露第六節、招股說明書的一般內容與格式
發布時間：2011-10-07 共9頁
(9)發行人應扼要披露或提醒投資者關注財務報表附注中的期后事項、重大關聯交易、或有事項及其他重要事項。
(10)發行人在報告期內發生重大資產置換、重大購銷價格變化等情況的，發行人應披露備考的財務會計信息。
(11)如果發行人認為提供盈利預測報告將有助于投資者對發行人及投資于發行人的股票作出正確判斷，且發行人確信有能力對最近的未來期間的盈利情況作出比較切合實際的預測，發行人可以披露盈利預測報告。凡有控股子公司并需要編制合并財務報表的，應分別編制母公司盈利預測表和合并盈利預測表。(判斷)
發行人應扼要披露盈利預測的說明，包括(編制基準)、(所依據的基本假設及其合理性)、(與盈利預測數據相關的背景及分析資料)等。存在可能對盈利預測產生重大不確定因素的、存在特定的財政稅收優惠政策或非經常性收支項目的，應加以分析說明。(多選)
盈利預測報告被注冊會計師出具帶說明段的審核意見時，發行人應全文完整披露該審核報告的內容及發行人董事會、監事會對上述事項的說明。
如果發行人披露盈利預測報告，在盈利預測報告中應載明：“本公司盈利預測報告的編制遵循了謹慎性原則，但盈利預測所依據的各種假設具有不確定性，投資者進行投資決策時不應過分依賴該項資料。”(判斷)
(12)發行境內上市外資股、在香港和境外上市外資股的發行人，因在境內外披露的財務會計資料所采用的會計準則不同，導致境內外披露的報告期末凈資產及報告期凈利潤存在差異的，發行人應披露(財務報表差異調節表)。(單選、判斷)
(13)發行人在設立時以及在報告期內進行資產評估并據以進行帳務調整的，發行人應扼要披露上述資產評估(所履行的程序和采用的評估方法)，(資產評估前的帳面值、評估值及增減情況)，(對增減變化超過30％的，應說明原因)。(多選)
(14)發行人應扼要披露歷次驗資報告，簡要說明每次資本變動與資金到位情況。
(15)發行人應披露經審計財務報告期間的下列各項財務指標：
①流動比率：流動資產／流動負債
②速動比率：速動資產／流動負債
③應收帳款周轉率二主營業務收入／應收帳款平均余額
④存貨周轉率二主營業務成本／存貨平均余額
⑤無形資產(土地使用權除外)占總(凈)資產的比例二無形資產(土地使用權除外)／總(凈)資產
⑥資產負債率二總負債／總資產
⑦每股凈資產：期末凈資產／期末股本總額
每股經營活動的現金流量
⑧研究與開發費用占主營業務收入比例二研究發展費用／主營業務收入
⑨發行前后的凈資產收益率
全面攤薄凈資產收益率：報告期利潤÷期末凈資產
加權平均凈資產收益率(ROE)的計算公式如下：
其中：P為報告期利潤；NP為報告期凈利潤；Eo為期初凈資產；Ei為報告期發行新股或債轉股等新增凈資產；Ej為報告期回購或現金分紅等減少凈資產；M0為報告期月份數；Mi為新增凈資產下一月份起至報告期期末的月份數；Mj為減少凈資產下一月份起至報告期期末的月份數。
⑩發行前后的每股收益
全面攤薄每股收益：報告期利潤÷期末股份總數
加權平均每股收益(EPS)的計算公式如下：
其中：P為報告期利潤；So為期初股份總數；S1為報告期因公積金轉增股本或股票股利分配等增加股份數；si為報告期因發行新股或債轉股等增加股份數；Si為報告期因回購或縮股等減少股份數；M0為報告期月份數；Mi為增加股份下一月份起至報告期期末的月份數；Mj為減少股份下一月份起至報告期期末的月份數。
以上財務指標中，資產負債率以母公司財務報告的財務數據為基礎計算，其余指標視具體情況以合并財務報告數據為基礎計算。(判斷)
(16)發行人應披露公司管理層做出的與本次招股說明書財務會計資料的時間和范圍口徑大體一致的公司財務分析的簡明結論性意見。
(17)發行人對可能對投資者理解公司資產負債狀況、經營業績和現金流動情況有障礙的，應加以必要的說明。
