2008會計職稱《初級經濟法》預習講義第五章
發布時間：2010-01-19 共11頁
納稅人按照國務院的統一規定，進行清產核資時發生的固定資產評估凈增值，不計入應納稅所得額。
納稅人在產權轉讓過程中，發生的產權轉讓凈收益或凈損失，計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。國有資產產權轉讓凈收益凡按國家有關規定全額上繳財政的，不計入應納稅所得額。
企業進行股份制改造發生的資產評估增值，應相應調整賬戶，所發生的固定資產評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除。按評估價調整了有關資產賬面價值并據此計提折舊或攤銷的，對已調整相關資產賬戶的評估增值部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。
(10)企業在建工程發生的試運行收入，應該并入總收入征收企業所得稅，而不能直接沖減在建工程成本。
(11)企業取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。
(12)事業單位、社會團體、民辦非企業單位的固定資產、無形資產變賣收入，應計入應納稅所得額。
(13)房地產開發企業
?D?D采取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應于實際收訖價款或取得了索取價款的憑據(權利)時，確認收入的實現。
?D?D采取分期付款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定付款日確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現。
?D?D采取銀行按揭方式銷售開發產品的，其首付款應于實際收到日確認收入的實現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。
?D?D采取預售方式銷售開發產品的，其當期取得的預售收入先按規定的利潤率計算出預計營業利潤額，再并入當期應納稅所得額統一計算繳納企業所得稅，待開發產品完工時再進行結算調整。
(14)納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。國債利息收入不包括國家發行的金融債券利息收入。
【例】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項表述中，正確的是( )。
A.納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額
B.企業將外購的原材料、固定資產用于捐贈，應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業務進行所得稅處理
C.企業在建工程發生的試運行收入，應并入總收入征收企業所得稅，而不能直接沖減在建工程成本
D.以分期收款方式銷售商品的，按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現
答案：ABCD
解析：題目考察的就是確定收入總額時的特殊情況的處理。
(二)準予扣除項目
1、準予扣除項目的基本規定
(1)成本：
外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金，計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。
納稅義務人自制存貨的成本包括制造費用等間接費用。
(2)費用：
包括銷售(經營)費用、管理費用和財務費用。
(3)稅金
稅金是指納稅人按規定繳納的消費稅、營業稅、資源稅、關稅、土地增值稅、出口關稅、城市維護建設稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加，以及發生的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。
企業繳納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費用中扣除的，不再作稅金單獨扣除。企業繳納的增值稅因其屬于價外稅，故不在扣除之列。
(4)損失
是指納稅人的各項營業外支出、已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。
2、準予扣除的特殊項目
(1)借款費用支出
①納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的費用支出，按照實際發生數扣除。
②向非金融機構借款的費用支出，按照不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。
③為購建、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款，在有關資產購建期間發生的借款費用應將其資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本;有關資產交付使用后發生的借款費用可在發生當期扣除。
④納稅人經批準集資的利息支出，在不高于按照商業銀行同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。
⑤從事房地產開發業務的納稅人為開發房地產而借入資金所發生的借款費用，在房地產完工之前發生的，應計入房地產的開發成本。
⑥企業籌建期間發生的長期借款費用，除購置固定資產、對外投資而發生的長期借款費用外，計入開辦費。
⑦企業借款除非明確指明用于開發無形資產，一般情況下，不將非指明用途的借款費用分配計入無形資產成本。
(2)工資、薪金支出(這塊關注的是1600這個焦點，同時也要注意開始時間，7.1以前還是需要按照800進行計算的)
包括基本工資、獎金、津貼、補貼(含地區補貼、物價補貼和誤餐補貼)、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。 【例】企業的下列支出不得列為工資、薪金支出的是( )。
A.誤餐補貼
B.獨生子女補貼
C.物價補貼
D.地區補貼
答案：B
解析：工資、薪金支出中的補貼包括地區補貼、物價補貼和誤餐補貼。
