2008會計職稱《初級經濟法》預習講義第五章
發布時間：2010-01-19 共11頁
(一)從事生產、經營企業的稅收優惠
1、國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業，可減按15%稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業，自投產年度起免征所得稅兩年。
2、企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或免征所得稅。
3、企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅;超過30萬元的部分，依法全額繳納所得稅。
4、企業遇有風、火、水、地震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。
5、新辦的勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員超過企業從業人員的60%的，經主管稅務機關批準，可免征所得稅3年。勞動就業服務企業免稅期滿后，當年新安置待業人員占企業原從業人員30%以上的，經批準可以減半征收2年。
6、高等院校和中小學校辦工廠、農場自身從事生產、經營所得，暫免征收所得稅。舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。
★注意這里校辦企業的條件。
7、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上的，暫免征收所得稅;占生產人員總數超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。
8、鄉鎮企業可按應繳稅款減征10%。
9、境外減免稅處理。簡單了解即可。
【例】下列關于企業所得稅減免稅的規定正確的有( )。
A、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上的，減半征收所得稅
B、企業遇有風、火、水、地震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅2年
C、企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或免征所得稅
D、新辦的勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員超過企業從業人員的60%的，經主管稅務機關批準，可免征所得稅3年
答案：CD
解析：考察教材關于減免稅的規定，AB的說法都是不準確的，復習時注意。
(二)事業單位、社會團體、民辦非企業單位的稅收優惠
簡單了解即可。
七、企業所得稅的納稅申報與繳納
(一)征收方式
1、企業所得稅采取按年計算，分月或分季預繳，年度終了后4個月匯算清繳，多退少補的辦法。(最好和后面的稅種進行比較匯總記憶)
預繳時，如果按實際數預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，或稅務機關承認的其他方法預繳。
2、納稅人的所得為外國貨幣的，預繳稅款時，應當按照該月(季度)最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅所得額;年度終了后匯算清繳時，對已經按月(季度)預繳稅款的外幣所得，不再重新折合計算，只就全年未納稅的外幣所得，按當年最后一日的外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅所得。
3、三種特殊的收入實現的確認時間，需要掌握。
(二)納稅義務發生時間
簡單了解即可。
(三)納稅地點
注意掌握其中的特殊情況時的納稅地點的規定。
【例】下列關于企業所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有( )
A.一般企業在實際經營管理地納稅
B.聯營企業的生產經營所得，在所在地納稅
C.企業的實際經營管理地與注冊地不一致的，在注冊地納稅
D.企業的實際經營管理地與注冊地不一致的，在實際經營地納稅
答案：ABD
解析：本題考核企業所得稅的納稅地點。一般企業實際經營管理地與注冊地不一致的，在實際經營管理地納稅，因此C選項不正確。
(四)申報納稅期限
納稅人在納稅年度內無論盈利或虧損，都應該在月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。
匯算清繳時，多預繳的所得稅稅額，在下一年度內抵繳;抵繳后仍有結余的，或者下一年度發生虧損的，應該及時辦理退庫。
(五)納稅申報表
表5-1和表5-3簡單了解即可，重點是表5-2的理解，對于初級考試來說，我們主要是掌握一下前面的收入、扣除項目部分的具體項目的內容和填列規則，也就是教材P207-208的內容。
