2006年注冊會計師考試《稅法》真題
發布時間：2014-02-21 共7頁
四、計算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1． 地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業施工（安裝）資質，2005年發生經營業務如下：
（1） 總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉包給某安裝公司（具備安裝資質），轉包合同記載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
（2） 工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產貨物提供，2000萬元由安裝公司自產貨物提供。
（3） 建筑工程公司提供自產貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務機關認證，相關的運輸費用30萬元有合法票據。
（4） 建筑工程公司內設非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元。
（說明：上述業務全部完成，相關款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收）
根據上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：
（1） 建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育附加。
（2） 建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業稅和城市建設稅及教育費附加。
（3） 建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加。
（4） 建筑工程公司簽訂合同應繳納的印花稅。
（5） 建筑工程公司賓館收入應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加。
2． 某市家用電器生產企業為增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬元。2005年度發生相關業務如下：
（1） 銷售產品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育附加60萬元。
（2） 發生銷售費用1000萬元，其中廣告費用800萬元；發生財務費用200萬元，其中支付向關聯企業借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為6％）；發生管理費用1100萬元，其中用于新產品、新工藝研制而實際支出的研究開發費用400萬元（上年實際支出研究開發費用200萬元）。
（3） 2003年度、2004年度經稅務機關確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。
（4） 2005年度在A、B兩國分別設立三個全資子公司，其中在A國設立了甲、乙兩個公司，在B國設立丙公司。2005年，甲公司應納稅所得額110萬美元，乙公司應納稅所得額－30萬美元，丙公司應納稅所得額50萬美元。甲公司在A國按35％的稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按30％的稅率繳納了所得稅。
（說明：該企業要求其全資子公司稅后利潤全部匯回；1美元＝8元人民幣）
根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：
（1） 計算應納稅所得額時準予扣除的銷售費用。
（2） 計算應納稅所得額時準予扣除的財務費用。
（3） 計算2005年境內應納稅所得額。
（4） 計算2005年境內、外所得的應納所得稅額。
（5） 計算從A國分回的境外所得應予抵免的稅額。
（6） 計算從B國分回的境外所得應予抵免的稅額。
（7） 計算2005年度實際應繳納的企業所得稅。
3．設在我國經濟特區的某生產性外商投資企業，1999年9月設立并開始生產經營，經營期限12年，該企業適用企業所得稅稅率15％，地方所得稅稅率3％。1999年 ～2004年的應納稅所得額見下表：（單位：萬元）
年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004
所得額 15 30 60 130 120 80
2005年度有關經營情況如下：
（1） 購進國產現金機械設備并投入使用，支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額20．4萬元、運輸費6萬元、安裝費3萬元。
（2） 全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發票上注明的進項稅額153萬元并通過主管稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元。
（3） 全年銷售產品開具稅控增值稅專用發票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發票取得含稅收入351萬元。取得技術性服務收入110萬元，取得安裝、修繕收入45萬元。
（4） 全年應扣除的產品銷售成本2000萬元，發生銷售費用300萬元，發生財務費用和管理費用620萬元（其中含交際應酬費25萬元）。
（說明：該企業1999年經營時間不足6個月，選擇2000年為獲利年度；地府拿過所得稅不享受優惠政策）
根據上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：
（1）1999～2004年共計應繳納的企業所得稅。
（2）1999～2004年共計應繳納的地方所得稅。
（3）2005年度共計應繳納的增值稅。
（4）2005年度共計應繳納的營業稅。
（5）2005年度所得稅前準許扣除的成本和期間費用。
（6）購買的國產設備應抵免的所得稅額。
（7）2005年度應繳納的企業所得稅和地方所得稅。
4． 張先生系某市一公司職員（中國公民），2006年1～6月收入情況如下：
（1）每月取得工資收入3000原。
（2）1月份取得上年一次性獎金48000元（上年每月工資2600元）。
（3）3月份取得特區權使用費所得50000元。
（4）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。
（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場價出租，當期未發生修繕費用）。
附：工資、薪金所得適用的速算扣除數表
級數 全月應納稅所得額 稅率（％） 速算扣除數
1 不超過500元的 5 0
2 超過500元～2 000元的部分 10 25
3 超過2 000元～5 000元的部分 15 125
4 超過5 000元～20 000元的部分 20 375
5 超過20 000元～40 000元的部分 25 1 375
6 超過40 000元～60 000元的部分 30 3 375
7 超過60 000元～80 000元的部分 35 6 375
8 超過80 000元～100 000的部分 40 10 375
9 超過100 000的部分 45 15 375
根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：
（1） 計算1～6月工資應繳納的個人所得稅。
（2） 計算獎金應繳納的個人所得稅。
（3） 計算特許權使用費應繳納的個人所得稅。
（4） 計算股息、紅利應繳納的個人所得稅。
（5） 計算1～6月租金收入應繳納的營業稅。
（6） 計算1～6月租金收入應繳納的城市維護建設稅。
（7） 計算1～6月租金收入應繳納的教育費附加
（8） 計算1～6月租金收入應繳納的房產稅。
（9） 計算1～6月租金收入應繳納的個人所得稅。
1． 地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業施工（安裝）資質，2005年發生經營業務如下：
（1） 總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉包給某安裝公司（具備安裝資質），轉包合同記載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
（2） 工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產貨物提供，2000萬元由安裝公司自產貨物提供。
（3） 建筑工程公司提供自產貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務機關認證，相關的運輸費用30萬元有合法票據。
（4） 建筑工程公司內設非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元。
（說明：上述業務全部完成，相關款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收）
根據上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：
（1） 建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育附加。
（2） 建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業稅和城市建設稅及教育費附加。
（3） 建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加。
（4） 建筑工程公司簽訂合同應繳納的印花稅。
（5） 建筑工程公司賓館收入應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加。
2． 某市家用電器生產企業為增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬元。2005年度發生相關業務如下：
（1） 銷售產品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育附加60萬元。
（2） 發生銷售費用1000萬元，其中廣告費用800萬元；發生財務費用200萬元，其中支付向關聯企業借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為6％）；發生管理費用1100萬元，其中用于新產品、新工藝研制而實際支出的研究開發費用400萬元（上年實際支出研究開發費用200萬元）。
（3） 2003年度、2004年度經稅務機關確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。
（4） 2005年度在A、B兩國分別設立三個全資子公司，其中在A國設立了甲、乙兩個公司，在B國設立丙公司。2005年，甲公司應納稅所得額110萬美元，乙公司應納稅所得額－30萬美元，丙公司應納稅所得額50萬美元。甲公司在A國按35％的稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按30％的稅率繳納了所得稅。
（說明：該企業要求其全資子公司稅后利潤全部匯回；1美元＝8元人民幣）
根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：
（1） 計算應納稅所得額時準予扣除的銷售費用。
（2） 計算應納稅所得額時準予扣除的財務費用。
（3） 計算2005年境內應納稅所得額。
（4） 計算2005年境內、外所得的應納所得稅額。
（5） 計算從A國分回的境外所得應予抵免的稅額。
（6） 計算從B國分回的境外所得應予抵免的稅額。
（7） 計算2005年度實際應繳納的企業所得稅。
3．設在我國經濟特區的某生產性外商投資企業，1999年9月設立并開始生產經營，經營期限12年，該企業適用企業所得稅稅率15％，地方所得稅稅率3％。1999年 ～2004年的應納稅所得額見下表：（單位：萬元）
年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004
所得額 15 30 60 130 120 80
2005年度有關經營情況如下：
（1） 購進國產現金機械設備并投入使用，支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額20．4萬元、運輸費6萬元、安裝費3萬元。
（2） 全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發票上注明的進項稅額153萬元并通過主管稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元。
（3） 全年銷售產品開具稅控增值稅專用發票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發票取得含稅收入351萬元。取得技術性服務收入110萬元，取得安裝、修繕收入45萬元。
（4） 全年應扣除的產品銷售成本2000萬元，發生銷售費用300萬元，發生財務費用和管理費用620萬元（其中含交際應酬費25萬元）。
（說明：該企業1999年經營時間不足6個月，選擇2000年為獲利年度；地府拿過所得稅不享受優惠政策）
根據上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：
（1）1999～2004年共計應繳納的企業所得稅。
（2）1999～2004年共計應繳納的地方所得稅。
（3）2005年度共計應繳納的增值稅。
（4）2005年度共計應繳納的營業稅。
（5）2005年度所得稅前準許扣除的成本和期間費用。
（6）購買的國產設備應抵免的所得稅額。
（7）2005年度應繳納的企業所得稅和地方所得稅。
4． 張先生系某市一公司職員（中國公民），2006年1～6月收入情況如下：
（1）每月取得工資收入3000原。
（2）1月份取得上年一次性獎金48000元（上年每月工資2600元）。
（3）3月份取得特區權使用費所得50000元。
（4）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。
（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場價出租，當期未發生修繕費用）。
附：工資、薪金所得適用的速算扣除數表
級數 全月應納稅所得額 稅率（％） 速算扣除數
1 不超過500元的 5 0
2 超過500元～2 000元的部分 10 25
3 超過2 000元～5 000元的部分 15 125
4 超過5 000元～20 000元的部分 20 375
5 超過20 000元～40 000元的部分 25 1 375
6 超過40 000元～60 000元的部分 30 3 375
7 超過60 000元～80 000元的部分 35 6 375
8 超過80 000元～100 000的部分 40 10 375
9 超過100 000的部分 45 15 375
根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：
（1） 計算1～6月工資應繳納的個人所得稅。
（2） 計算獎金應繳納的個人所得稅。
（3） 計算特許權使用費應繳納的個人所得稅。
（4） 計算股息、紅利應繳納的個人所得稅。
（5） 計算1～6月租金收入應繳納的營業稅。
（6） 計算1～6月租金收入應繳納的城市維護建設稅。
（7） 計算1～6月租金收入應繳納的教育費附加
（8） 計算1～6月租金收入應繳納的房產稅。
（9） 計算1～6月租金收入應繳納的個人所得稅。
