2000年注冊會計師考試《稅法》真題
發布時間：2011-10-22 共9頁
3.某鄉鎮企業主要生產糧食白酒，1999年度生產經營情況為：
（1）取得產品銷售收人總額860萬元（已扣除了給購貨方的回扣20萬元）；
（2）應扣除產品銷售成本540萬元；
（3）發生產品銷售費用80萬元（其中含白酒的廣告費用10萬元）、管理費用120萬元。財務費用40萬元（其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元）；
（4）應繳納的增值稅30萬元、其他銷售稅費70萬元；
（5）營業外支出14萬元（其中含通過當地希望工程基金會向某小學捐款10萬元、繳納稅收滯納金4萬元）；
（6）實發工資總額98萬元，已按實發工資總額和規定的比例計提了職工工會經費、職工福利費、職工教育經費。該企業年平均在冊職1125人，已知該企業人均月計稅資標準為600元。
要求：
請計算該鄉鎮企業1999年度應繳的企業所得稅額。
答案：
（1）會計利潤總額=860－854－80－120－40－70－14=-4（萬元）
（2）計稅工資標準=125×600×12=90（萬元）
（3）工資費用超標準=98－90=8（萬元）
（4）工會經費、福利費、教育經費超標準=98×（2%＋14%＋1.5%）－90×（2%＋14＋1.5%）=1.4（萬元）
（5）調整所得稅=-4＋20＋10＋8＋1.4＋10＋4=49.4（萬元）
（6）準許扣除的公益、救濟標準=49.4×3%=1.48（萬元）
（7）應納所得額=49.4－1.48=47.92（萬元）
（8）1999年度應繳企業所得稅=47.92×33%×90%=14.23（萬元）
依據：《稅法》教材第168、169、175頁。
4.進出口公司從A國進口貨物一批，成交價（離岸價）折合人民幣9000萬元（包括單獨計價井經海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元）。另支付運費180萬元，保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經批準緩稅的情況下，于海關填發稅款繳納證的次日起第20天才繳納稅款。假設該貨物適用的關稅稅率為100%，增值稅稅率為門%，消費稅稅率為5%.要求：
請分別計算該公司應繳的（l）關稅，（2）關稅滯納金，（3）消費稅，（4）增值稅答案：
（1）應繳納的關稅①關稅完稅價格=離岸價－裝配調試費用－買方傭金＋運費＋保險費=9000－60－50＋180＋90=9160（萬元）
②關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=9160×100%=9160（萬元）
（2）應繳納的消費稅滯納金滯納金=應繳關稅稅款×0.1%×滯納天數=9160×0.1%×（20-7）=119.08（萬元）
（3）應繳納的消費稅
①組成各市地稅價格=（關稅完稅價格＋關稅）/（1－消費稅稅率）
=（9160＋9160）/（1－5%）=19284.21（萬元）
②消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=19284.21×5%=964.21（萬元）
（4）應繳納的增值稅：
①組成計稅價格=關稅完稅價格＋關稅＋消費稅=9160＋9160＋964.21=19284.21（萬元）
②增值稅=組成計稅價格×增值稅率=19284.21×17%=3278.32（萬元）
依據：《稅法》教材第86、132、434、444頁。
（1）取得產品銷售收人總額860萬元（已扣除了給購貨方的回扣20萬元）；
（2）應扣除產品銷售成本540萬元；
（3）發生產品銷售費用80萬元（其中含白酒的廣告費用10萬元）、管理費用120萬元。財務費用40萬元（其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元）；
（4）應繳納的增值稅30萬元、其他銷售稅費70萬元；
（5）營業外支出14萬元（其中含通過當地希望工程基金會向某小學捐款10萬元、繳納稅收滯納金4萬元）；
（6）實發工資總額98萬元，已按實發工資總額和規定的比例計提了職工工會經費、職工福利費、職工教育經費。該企業年平均在冊職1125人，已知該企業人均月計稅資標準為600元。
要求：
請計算該鄉鎮企業1999年度應繳的企業所得稅額。
答案：
（1）會計利潤總額=860－854－80－120－40－70－14=-4（萬元）
（2）計稅工資標準=125×600×12=90（萬元）
（3）工資費用超標準=98－90=8（萬元）
（4）工會經費、福利費、教育經費超標準=98×（2%＋14%＋1.5%）－90×（2%＋14＋1.5%）=1.4（萬元）
（5）調整所得稅=-4＋20＋10＋8＋1.4＋10＋4=49.4（萬元）
（6）準許扣除的公益、救濟標準=49.4×3%=1.48（萬元）
（7）應納所得額=49.4－1.48=47.92（萬元）
（8）1999年度應繳企業所得稅=47.92×33%×90%=14.23（萬元）
依據：《稅法》教材第168、169、175頁。
4.進出口公司從A國進口貨物一批，成交價（離岸價）折合人民幣9000萬元（包括單獨計價井經海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元）。另支付運費180萬元，保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經批準緩稅的情況下，于海關填發稅款繳納證的次日起第20天才繳納稅款。假設該貨物適用的關稅稅率為100%，增值稅稅率為門%，消費稅稅率為5%.要求：
請分別計算該公司應繳的（l）關稅，（2）關稅滯納金，（3）消費稅，（4）增值稅答案：
（1）應繳納的關稅①關稅完稅價格=離岸價－裝配調試費用－買方傭金＋運費＋保險費=9000－60－50＋180＋90=9160（萬元）
②關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=9160×100%=9160（萬元）
（2）應繳納的消費稅滯納金滯納金=應繳關稅稅款×0.1%×滯納天數=9160×0.1%×（20-7）=119.08（萬元）
（3）應繳納的消費稅
①組成各市地稅價格=（關稅完稅價格＋關稅）/（1－消費稅稅率）
=（9160＋9160）/（1－5%）=19284.21（萬元）
②消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=19284.21×5%=964.21（萬元）
（4）應繳納的增值稅：
①組成計稅價格=關稅完稅價格＋關稅＋消費稅=9160＋9160＋964.21=19284.21（萬元）
②增值稅=組成計稅價格×增值稅率=19284.21×17%=3278.32（萬元）
依據：《稅法》教材第86、132、434、444頁。
