2004年注冊會計師考試《審計》考試試題
發布時間：2011-10-22 共6頁
二、多項選擇題（本題型共4大題，10小題，每小題1分，共10分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
（一）A會計師事務所在承接2003年度會計報表審計業務時遇到以下問題，請根據獨立審計準則和職業道德規范的相關規定，代為做出正確的專業判斷。
1、A會計師事務所洽談的以下審計業務中，必須在接受業務委托前與B會計師事務所進行溝通的有（ ）
A、甲公司擬聘請A會計師事務所審計其2003年度會計報表。B會計師事務所審計了甲公司2003年半年度會計報表，出具了標準無保留意見的審計報告。
B、乙公司擬聘請A會計師事務所重新審計其2003年度會計報表。此前，B會計師事務所審計了乙公司2003年度會計報表，出具了標準無保留意見的審計報告。
C、丙公司擬聘請A會計師事務所審計其2003年度會計報表，此前曾有意委托B會計師事務所審計，但B會計師事務所在初步了解情況后未接受委托。C會計師事務所審計了丙公司2002年度會計報表，出具了保留意見的審計報告。
D、丁公司擬聘請A會計師事務所審計其2003年度的會計報表。丁公司于2003年初設立，B會計師事務所承辦了其設立驗資業務。
2、戊公司擬聘請A會計師事務所審計其2003年度的會計報表。B會計師事務所審計了戊公司2002年度的會計報表，出具了保留意見的審計報告，以下涉及與B會計師事務所溝通相關的事項中，正確的有（ ）
A、在與B會計師事務所溝通前，應事先征得戊公司管理當局的書面同意
B、如果戊公司不允許與B會計師事務所溝通，應詢問其原因、并考慮是否接受委托
C、如果戊公司允許與B會計師事務所溝通，應提請B會計師事務所提供與2003年度會計報表審計有關的重要審計工作底稿
D、如果B會計師事務所未予答復，應考慮是否接受委托
3、A會計師事務所接受戊公司委托，審計其2003年度會計報表。B會計師事務所審計了戊公司2002年度會計報表，出具了標準無保留意見的審計工作報告。在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發現戊公司2002年度會計報表可能存在重大錯報，以下各項措施中，A會計師事務所應當采取的有（ ）
A、提請戊公司管理當局告知B會計師事務所
B、在戊公司管理當局拒絕告知B會計師事務所時，直接告知B會計師事務所
C、在審計報告中指明，期初余額可能存在重大錯報，由于不專門對期初余額發表意見，相關責任由B會計師事務所負責
D、在戊公司管理當局拒絕告知B會計師事務所時，考慮對審計報告的影響或解除業務約定
（二）A會計師事務所在首次承接U公司2003年度報表審計業務之前了解到：負責U公司2002年度會計報表審計的B會計師事務所為其出具了否定意見的審計報告，審計意見涉及收入的確認；同時相關監管部門正在對公司的收入確認問題進行調查，尚無結果。A會計師事務所仍然決定承接該業務，并指派M注冊會計師為U公司審計項目負責人，M注冊會計師在制定審計計劃時，遇到以下問題，請根據獨立審計準則的相關規定代為做出正確的專業判斷。
4、U公司的銷售和收款 循環全部采用復雜的計算機系統進行會計核算在以下各項備選的審計策略中，M注冊會計師應當采取的有（ ）
A、考慮選派具有計算機信息系統方面專長的審計助理
B、考慮在計算機信息系統環境下改變審計目的
C、在尚未充分了解計算機信息系統以前不進行交易或余額的細節測試
D、考慮在計算機信息系統環境下改變審計范圍
5、根據U公司的特點，審計計劃的下列各項內容中，M注冊會計師無需修改的有（ ）
A、在初步評估審計風險前，將U公司的銷售和收款 循環列為重點審計領域
B、在進行存貨監盤前，與U公司討論存貨盤點計劃和存貨監盤計劃，以提高監盤效率
C、在對應收帳款函證前，向U公司索取債務人聯系方式，以便盡早實施函證
D、在外勤工作開始前，提請U公司安排財務人員及其它相關人員做好審計配合工作
（三）A會計師事務所指派M注冊會計師負責Q公司2003年度會計報表審計。根據審計計劃，Q公司的關聯方關系及其交易為重點審計領域。在審計過程中，M注冊會計師遇到以下問題，請根據獨立審計準則的相關規定代為做出正確的專業判斷。
6、為發現Q公司存在但尚未披露的關聯方，A注冊會計師可能實施的審計程序有（ ）
A、查閱以前年度審計工作底稿
B、查閱股東大會和董事會會議記錄
C、函證所有應收帳款
D、審核代扣代交個人所得稅的相關資料
7、2003年9月至12月，Q公司經董事會批準，代控股股東S公司墊付廣告費用6000萬元，并按1年期銀行存款利計收資金占用費，同時相應沖減2003年度財務費用。下列各項措施中，M注冊會計師應當采取的有（ ）
A、檢查該筆交易的披露情況
B、重新評價交易授權等內部控制的有效性
C、出具無保留意見審計報告
D、出具保留意見或否定意見審計報告
（四）A注冊會計師作為P公司2003年度會計報表的外勤負責人，在復核審計工作底稿時，需關注審計工作底稿中相關數據的勾稽關系。以下列示的是有關試算平衡表、會計報表的部分勾稽關系，請代為判斷其正確性。
8、與試算平衡表有關的下列勾稽關系中，正確的有（ ）
A、資產負債表試算平衡表左邊的“調整金額”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“調整金額”欄中的貸方合計數與借方合計數之差
B、資產負債表試算平衡表左邊 的“重分類調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“重分類調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差
C、資產負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數額，應等于P公司提供的同期相應未經審計的資產、負債、所有者權益類會計科目的期末余額
D、資產負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“報表反映數貸方”欄的數額，應等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“審定金額”欄中的數額
9、與已審會計報表有關的下列勾稽關系中，正確的有（ ）
A、現金流量表中“經營活動產生的現金流量凈額”欄的數額，應等于其補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”欄的數額
B、現金流量表中的“現金及現金流量等價物凈增加額”欄的數額，應等于其補充資料中“現金及現金等價物凈增加額”欄的數額
C、現金流量表補充資料中“現金的期末余額”欄的數額，應等于同期資產負債表“貨幣資金”項目的期末數
D、現金流量表補充資料中“ 待攤費用減少（減：增加）”欄的數額，應等于同期資產負債表“待攤費用 ”項目的期初數減去期末數的差額
10、與已審母公司會計報表和合并會計報表有關的下列勾稽關系中，正確的有（ ）
A、母公司資產負債表“股本”項目期末數，應等于同期合并資產負債表“股本”項目期末數
B、母公司資產負債表“盈余公積”項目期末數，應等于同期合并資產負債表“盈余公積”項目期末數
C、母公司資產負債表“未分配利潤”項目期末數，應等于同期合并資產負債表“未分配利潤”項目期末數
D、合并利潤及利潤分配表中，“年初未分配利潤”項目“本年累計數”欄的數額應等于“未分配利潤”項目“上年數”欄的數額
（一）A會計師事務所在承接2003年度會計報表審計業務時遇到以下問題，請根據獨立審計準則和職業道德規范的相關規定，代為做出正確的專業判斷。
1、A會計師事務所洽談的以下審計業務中，必須在接受業務委托前與B會計師事務所進行溝通的有（ ）
A、甲公司擬聘請A會計師事務所審計其2003年度會計報表。B會計師事務所審計了甲公司2003年半年度會計報表，出具了標準無保留意見的審計報告。
B、乙公司擬聘請A會計師事務所重新審計其2003年度會計報表。此前，B會計師事務所審計了乙公司2003年度會計報表，出具了標準無保留意見的審計報告。
C、丙公司擬聘請A會計師事務所審計其2003年度會計報表，此前曾有意委托B會計師事務所審計，但B會計師事務所在初步了解情況后未接受委托。C會計師事務所審計了丙公司2002年度會計報表，出具了保留意見的審計報告。
D、丁公司擬聘請A會計師事務所審計其2003年度的會計報表。丁公司于2003年初設立，B會計師事務所承辦了其設立驗資業務。
2、戊公司擬聘請A會計師事務所審計其2003年度的會計報表。B會計師事務所審計了戊公司2002年度的會計報表，出具了保留意見的審計報告，以下涉及與B會計師事務所溝通相關的事項中，正確的有（ ）
A、在與B會計師事務所溝通前，應事先征得戊公司管理當局的書面同意
B、如果戊公司不允許與B會計師事務所溝通，應詢問其原因、并考慮是否接受委托
C、如果戊公司允許與B會計師事務所溝通，應提請B會計師事務所提供與2003年度會計報表審計有關的重要審計工作底稿
D、如果B會計師事務所未予答復，應考慮是否接受委托
3、A會計師事務所接受戊公司委托，審計其2003年度會計報表。B會計師事務所審計了戊公司2002年度會計報表，出具了標準無保留意見的審計工作報告。在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發現戊公司2002年度會計報表可能存在重大錯報，以下各項措施中，A會計師事務所應當采取的有（ ）
A、提請戊公司管理當局告知B會計師事務所
B、在戊公司管理當局拒絕告知B會計師事務所時，直接告知B會計師事務所
C、在審計報告中指明，期初余額可能存在重大錯報，由于不專門對期初余額發表意見，相關責任由B會計師事務所負責
D、在戊公司管理當局拒絕告知B會計師事務所時，考慮對審計報告的影響或解除業務約定
（二）A會計師事務所在首次承接U公司2003年度報表審計業務之前了解到：負責U公司2002年度會計報表審計的B會計師事務所為其出具了否定意見的審計報告，審計意見涉及收入的確認；同時相關監管部門正在對公司的收入確認問題進行調查，尚無結果。A會計師事務所仍然決定承接該業務，并指派M注冊會計師為U公司審計項目負責人，M注冊會計師在制定審計計劃時，遇到以下問題，請根據獨立審計準則的相關規定代為做出正確的專業判斷。
4、U公司的銷售和收款 循環全部采用復雜的計算機系統進行會計核算在以下各項備選的審計策略中，M注冊會計師應當采取的有（ ）
A、考慮選派具有計算機信息系統方面專長的審計助理
B、考慮在計算機信息系統環境下改變審計目的
C、在尚未充分了解計算機信息系統以前不進行交易或余額的細節測試
D、考慮在計算機信息系統環境下改變審計范圍
5、根據U公司的特點，審計計劃的下列各項內容中，M注冊會計師無需修改的有（ ）
A、在初步評估審計風險前，將U公司的銷售和收款 循環列為重點審計領域
B、在進行存貨監盤前，與U公司討論存貨盤點計劃和存貨監盤計劃，以提高監盤效率
C、在對應收帳款函證前，向U公司索取債務人聯系方式，以便盡早實施函證
D、在外勤工作開始前，提請U公司安排財務人員及其它相關人員做好審計配合工作
（三）A會計師事務所指派M注冊會計師負責Q公司2003年度會計報表審計。根據審計計劃，Q公司的關聯方關系及其交易為重點審計領域。在審計過程中，M注冊會計師遇到以下問題，請根據獨立審計準則的相關規定代為做出正確的專業判斷。
6、為發現Q公司存在但尚未披露的關聯方，A注冊會計師可能實施的審計程序有（ ）
A、查閱以前年度審計工作底稿
B、查閱股東大會和董事會會議記錄
C、函證所有應收帳款
D、審核代扣代交個人所得稅的相關資料
7、2003年9月至12月，Q公司經董事會批準，代控股股東S公司墊付廣告費用6000萬元，并按1年期銀行存款利計收資金占用費，同時相應沖減2003年度財務費用。下列各項措施中，M注冊會計師應當采取的有（ ）
A、檢查該筆交易的披露情況
B、重新評價交易授權等內部控制的有效性
C、出具無保留意見審計報告
D、出具保留意見或否定意見審計報告
（四）A注冊會計師作為P公司2003年度會計報表的外勤負責人，在復核審計工作底稿時，需關注審計工作底稿中相關數據的勾稽關系。以下列示的是有關試算平衡表、會計報表的部分勾稽關系，請代為判斷其正確性。
8、與試算平衡表有關的下列勾稽關系中，正確的有（ ）
A、資產負債表試算平衡表左邊的“調整金額”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“調整金額”欄中的貸方合計數與借方合計數之差
B、資產負債表試算平衡表左邊 的“重分類調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“重分類調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差
C、資產負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數額，應等于P公司提供的同期相應未經審計的資產、負債、所有者權益類會計科目的期末余額
D、資產負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“報表反映數貸方”欄的數額，應等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“審定金額”欄中的數額
9、與已審會計報表有關的下列勾稽關系中，正確的有（ ）
A、現金流量表中“經營活動產生的現金流量凈額”欄的數額，應等于其補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”欄的數額
B、現金流量表中的“現金及現金流量等價物凈增加額”欄的數額，應等于其補充資料中“現金及現金等價物凈增加額”欄的數額
C、現金流量表補充資料中“現金的期末余額”欄的數額，應等于同期資產負債表“貨幣資金”項目的期末數
D、現金流量表補充資料中“ 待攤費用減少（減：增加）”欄的數額，應等于同期資產負債表“待攤費用 ”項目的期初數減去期末數的差額
10、與已審母公司會計報表和合并會計報表有關的下列勾稽關系中，正確的有（ ）
A、母公司資產負債表“股本”項目期末數，應等于同期合并資產負債表“股本”項目期末數
B、母公司資產負債表“盈余公積”項目期末數，應等于同期合并資產負債表“盈余公積”項目期末數
C、母公司資產負債表“未分配利潤”項目期末數，應等于同期合并資產負債表“未分配利潤”項目期末數
D、合并利潤及利潤分配表中，“年初未分配利潤”項目“本年累計數”欄的數額應等于“未分配利潤”項目“上年數”欄的數額
