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（5）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅：

應(yīng)納稅額=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）

（注：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費(fèi)在合同中分別列明的，原材料和輔料按購(gòu)銷(xiāo)合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅，二者合計(jì)為應(yīng)納稅額。）

（6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅：

應(yīng)納稅額=600000×0.3‰=180（元）

（7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅：

應(yīng)納稅額=500000×1‰=500（元）

（8）計(jì)算簽訂專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅：

應(yīng)納稅額=1500000×0.5‰（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)納稅）=750（元）

【解析】本題考核印花稅各稅目的計(jì)稅依據(jù)和稅率。難點(diǎn)有兩處：（1）8個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿中，記載資金的賬簿按實(shí)收資本與資本公積（本題沒(méi)涉及）從價(jià)計(jì)征，就不再按每?jī)?cè)5元交稅，所以從量計(jì)征的是7個(gè)賬簿；（2）加工承擔(dān)攬合同中，受托方（即廣告公司）提供原材料，且在合同中單獨(dú)注明的，原材料按購(gòu)銷(xiāo)合同納稅（稅率0.3‰），加工費(fèi)按加工承攬合同納稅(稅率0.5‰)。

4.【答案】

（1）全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

  ①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個(gè)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅

=［3500－800］×15%－125］×8=2240（元）

  ②3月、6月、9月、12月共四個(gè)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅

=［（3500＋3000－800）×20%－375］×4=3060（元）

  ③全年工資獎(jiǎng)金合計(jì)繳納個(gè)人所得稅=2240＋3060=5300（元）

（2）翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

  ①應(yīng)納稅所得額=20000×（1－20%）=16000（元）

  ②捐贈(zèng)貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800（元）

  ③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除。

  ④應(yīng)納個(gè)人所得稅=（16000－4800－6000）×20%=1040（元）

（3）稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

  ①取得報(bào)社的稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅

=50000×（1－20%）×20%×（1－30%）=5600（元）

  ②取得出版社的稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅

=80000×（1－20%）×20%×（1－30%）=8960（元）

  ③稿酬收入合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=5600＋8960=14560（元）

（4）A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

扣除限額=18000×（1－20%）×20%=2880（元）

由于在A國(guó)繳納的2000元低于2880元，所以應(yīng)該補(bǔ)繳個(gè)人所得稅880元（2880－2000）。

（5）B國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

扣除限額=35000×（1－20%）×30%－2000=6400（元）

由于在B國(guó)繳納的6000元低于6400元，所以應(yīng)該補(bǔ)繳個(gè)人所得稅400元（6400－6000）。

【解析】本題考核個(gè)人所得稅中工薪、勞務(wù)、稿酬3個(gè)稅目的計(jì)算和境外所得已納稅額處理。包括：（1）工薪稅目中，獎(jiǎng)金的處理按照2005年1月1日后的規(guī)定，季度獎(jiǎng)與發(fā)放當(dāng)月的工資合并計(jì)算；（2）勞務(wù)報(bào)酬中，向農(nóng)村義務(wù)教育的公益捐贈(zèng)據(jù)實(shí)扣除，向貧困山區(qū)的公益捐贈(zèng)按應(yīng)納稅所得額的30%以?xún)?nèi)限額扣除；（3）稿酬中連載和出版可以分別扣減費(fèi)用，并享受稅額減征30%；（4）境外所得要分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算扣除限額，在國(guó)外已納稅額低于扣除限額的差額要在我國(guó)補(bǔ)稅。