2005年注冊會計師考試《稅法》真題
發布時間：2014-02-21 共15頁
2.【答案】
（1）計算工資費用應調整的應納稅所得額：
1100－（1000-10-5）×0.09×12=36.2（萬元）
（2）計算職工工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額：
192.5－（1000-5）×0.09×12×14%－1000×0.09×12×1.5%=25.86（萬元）
（3）計算提取的壞賬準備金應調整的應納稅所得額：
1.2＋1.08－180×5‰=1.38（萬元）
（4）計算國債利息、稅后股息應調整的應納稅所得額：
38÷（1－24%）－38－7=5（萬元）
（5）計算財務費用應調整的應納稅所得額：
允許扣除的借款利息=12÷12×3=3（萬元）
調增應納稅所得額=12－3=9（萬元）
（6）計算業務招待費和業務宣傳費應調整的應納稅所得額：
企業當年的銷售收入=8000－7－20－38＋47＋60＋23=8065（萬元）
允許扣除的業務招待費=8065×3‰＋3=27.195（萬元）
調增應納稅所得額=45－27.195=17.805（萬元）
允許扣除的宣傳費=8065×5‰=40.325（萬元）
調增應納稅所得額=60－40.325=19.675（萬元）
業務招待費和業務宣傳費應調整的應納稅所得額=37.48（萬元）
（7）計算清償債務應調整的應納稅所得額：
小轎車清償應付賬款未超過固定資產原值，所以免征增值稅。
清償債務所得=50－47=3（萬元）
固定資產清理收入=47－（50－50×20%）=7（萬元）
合計調增所得額=3＋7=10（萬元）
（8）計算轉讓無形資產應繳納的流轉稅費：
應納營業稅=60×5%=3（萬元）
應納城建稅和教育費附加=3×（7%＋3%）=0.3（萬元）
（9）計算轉讓無形資產應調整的應納稅所得額：
調增應納稅所得額=60－35－3－0.3=21.7（萬元）
