2005年注冊會計師考試《稅法》真題
發布時間：2014-02-21 共15頁
16.【答案】D
【解析】按照核定征收辦法，該企業應納稅所得額=127.5÷（1－25%）×25%=42.5（萬元）
應納所得稅額=42.5×33%=14.025≈14.03（萬元）
17.【答案】A
【解析】根據外商投資企業和外國企業所得稅法的規定：該企業1999年為獲利年度，2003年為兩免三減最后一年，實際納稅稅率為15%，地方附加稅為 3%，2003年再投資退稅額=49.2÷（1－15%-3%）×15%×40%=3.6（萬元）；2004年該企業的稅收優惠期限已滿，實際納稅稅率為 30%，地方附加稅為3%，2004年再投資退稅額=53.6÷（1－30%-3%）×30%×40%=9.6（萬元）。該外商兩年再投資應退的企業所得稅=3.6+9.6=13.2（萬元）
18.【答案】B
【解析】個人所得稅法對稿酬“次”的規定為：同一作品出版發表以后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后，計算個人所得稅。王某所獲稿酬應納個人所得稅=（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=784（元）。
19.【答案】B
【解析】根據《征管法》的規定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月；同一筆稅款不得滾動審批；批準延期內免予加收滯納金。只有B選項說法符合規定。
20.【答案】D
【解析】根據《國家賠償法》的規定，不屬于稅務行政侵權國家賠償的范圍、稅務機關不承擔賠償責任的情形有三種：行政機關工作人員與行使職權無關的行為；因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發生的；法律規定的其他情形。本題中D選項符合題目要求。
二、多項選擇題
1.【答案】ACD
【解析】根據增值稅法的有關規定，轉為正常一般納稅人的條件有4條，即（1）納稅評估的結論正常；（2）約談、實地查驗的結果正常；（3）企業申報、繳納稅款正常；（4）企業能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發票和其他合法的進項稅額抵扣憑證。所以ACD是正確的。
2.【答案】ABC
【解析】根據增值稅法的有關規定，供電企業采取預收電費結算方式的，為發行電量的當天；發、供電企業將電力產品用于非應稅項目、集體福利、個人消費，為發出電量的當天；發、供電企業之間互供電力的，為雙方核對數量，開具超表確認單據的當天；供電企業采取直接收取電費結算方式的，銷售對象屬于企事業單位，為開具發票的當天。所以正確答案應該是ABC。
3.【答案】ABD
【解析】對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產的白酒，是用不同酒基為原料生產的酒，一律按糧食白酒的稅率征稅，C選項錯誤。
4.【答案】AC
【解析】根據消費稅法的規定，委托加工環節的消費稅應由受托方代收代繳。對于受托方沒有按規定代收代繳消費稅款的，由委托方補交消費稅，對受托方不再重復補稅，但要按《稅收征管法》的規定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
5.【答案】ACD
【解析】根據營業稅法的規定，人民銀行對金融機構的貸款業務不征收營業稅，但人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應該征收營業稅；對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業務不征收營業稅，這里的“出口信用保險業務”包括出口信用保險業務和出口信用擔保業務（見教材第六節減免稅優惠第32條）。
6.【答案】ACD
【解析】對納稅人違反三稅規定，被處以補稅和罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據，所以D是錯誤的。
