2004年注冊會計師考試《稅法》真題
發布時間：2014-02-21 共6頁
15、下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有( )
A 擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的
B 依照法律、行政法規應當設置帳簿但未設置帳簿的
C依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的
D 依照法律、行政法規的規定可以不辦理稅務登記的
三、判斷題
1、稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規范，其本質是稅務機關依據國家的行政權利向公民進行課稅。( )
2、屬于一般物資援助項目下的出口貨物，生產企業在財務上作銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實行出口退稅政策。( )
3、從2003年12月1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發票要與營業稅納稅人開具的貨物運輸業發票進行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。( )
4、在現行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。( )
5、根據營業稅的有關規定，經濟適用房的物業管理收入暫免征收營業稅。( )
6、城市維護建設稅是增值稅、消費稅、營業稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象。( )
7、在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時，如海關不接受申報價格，而認為有必要估定完稅價格時，可以與進出口貨物的納稅義務人進行磋商。( )
8、現行稅法規定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。( )
9、現行稅法規定，獲省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎勵而取得房屋產權的納稅人，可以免征契稅。( )
10、個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿3年或3年以上的，免于征收土地增值稅。( )
11、經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過暫行條例規定最高稅額的30％( )
12、個人所有的房產，除出租者外，一律免征房產稅。( )
13、新購置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務機關申報繳納車船使用稅。( )
14、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應繳納印花稅200元。( )
15、房地產開發企業在代建工程、提供勞務過程中節省的下腳材料，按合同規定歸房地產開發企業的，應按市場價格確認企業所得稅的應稅收入。( )
16、按照企業所得稅的有關規定，房地產開發企業發生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發期間的借款費用，不能視同期間費用在當期直接扣除。( )
17、外國企業轉讓其在中國境內外商投資企業的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，應按30％和3％的稅率分別繳納企業所得稅和地方所得稅。( )
18、對于企業按照國家有關法律規定宣告破產后，企業職工從該破產企業取得的一次性安置收入，現行稅法規定，凡收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅，超過的部分按規定計征個人所得稅。( )
19、納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當自工商行政管理機關辦理注銷之日起30日內，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。( )
20、稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定時，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3％加處罰款。( )
四、計算題
1、甲建筑工程公司(具備建筑行政部門批準的建筑業施工資質)下轄3個施工隊、1個金屬結構件工場、1個招待所(均為非獨立核算單位)，2003年經營業務如下：
⑴承包某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業勞務費價款1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結構件金額500萬元(購進金屬結構件時取得相關的增值稅專用發票，支付價款300萬元)；建設方采購建筑材料等1500萬元。工程當年完工并進行了價款結算。
⑵甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給B建筑工程公司(B建筑工程公司為只提供建筑業勞務的單位)。
⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉讓閑置辦公用房一幢(購置原價700萬元)，取得轉讓收入1300萬元。
⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。
要求：按下列順序回答問題：
⑴甲建筑工程公司總承包建筑工程應繳納的營業稅；
⑵甲建筑工程公司轉讓辦公用房應繳納的營業稅；
⑶甲建筑工程公司招待所收入應繳納的營業稅；
⑷甲建筑工程公司應繳納的增值稅；
⑸甲建筑工程公司應代扣代繳的營業稅。
2、某白酒釀造公司，2003年度實現白酒銷售收入7400萬元、投資收益180萬元，應扣除的成本、費用及稅金等共計7330萬元，營業外支出80萬元，全年實現會計利潤170萬元，已按33％的企業所得稅稅率繳納了企業所得稅56.1萬元。后經聘請的會計師事務所審核，發現以下問題，公司據此按稅法規定予以補稅。
⑴“投資收益”賬戶記載的180萬元分別為：取得被投資企業的分配支付額超過投資成本部分的金額116萬元(其中含累計未分配利潤和累計盈余60.8萬元，被投資企業的企業所得稅稅率為24％)；取得境外分支機構稅后收益49萬元，已在國外繳納了30％的企業所得稅；取得國債利息收入為15萬元。
⑵2003年4月20日購進一臺機械設備，購入成本90萬元，當月投入使用。按稅法規定該設備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5％，企業將設備購入成本一次性在稅前做了扣除。
⑶12月10日接受某單位捐贈小汽車一輛，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元，增值稅8.5萬元，企業未列入會計核算。
⑷“營業外支出”賬戶中列支的通過非盈利社會團體向貧困山區捐款60萬元和向農村義務教育捐款20萬元，已全額扣除。
要求：按下列順序回答公司予以補稅所涉及的內容：
⑴計算投資收益共應調整的應納稅所得額；
⑵計算機械設備應調整的應納稅所得額；
⑶計算接受捐贈應調整的應納稅所得額；
⑷計算對外捐贈應調整的應納稅所得額；
⑸計算該公司2003年應補繳的企業所得稅。
3、某外商投資舉辦的摩托車生產企業，1997年5月在我國投產，經營期限15年。1997年～2002年的獲利情況分別為－30萬元、20萬元、50萬元、70萬元、120萬元、160萬元。2003年1～11月份實現應納稅所得額140萬元，12月份生產經營情況如下：
⑴外購原材料，支付價款480萬元，增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發票；支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具的普通發票；
⑵向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；
⑶應扣除的摩托車銷售成本300萬元；發生管理費用90萬元，其中含交際應酬費20萬元；發生銷售費用40萬元；
⑷發生意外事故，損失當月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元(其中含運費金額2.79萬元)，本月內取得保險公司給予的賠償金額12萬元；
⑸從境外分支機構取得稅后收益82.5萬元，在國外實際已繳納了25％的公司所得稅。(注：增值稅稅率17％，退稅率13％；消費稅稅率10％，企業所得稅稅率30％，地方所得稅稅率3％)
要求：按下列順序回答問題：
⑴計算該企業12月份應抵扣的進項稅額總和；
⑵計算該企業12月份應繳納的增值稅；
A 擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的
B 依照法律、行政法規應當設置帳簿但未設置帳簿的
C依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的
D 依照法律、行政法規的規定可以不辦理稅務登記的
三、判斷題
1、稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規范，其本質是稅務機關依據國家的行政權利向公民進行課稅。( )
2、屬于一般物資援助項目下的出口貨物，生產企業在財務上作銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實行出口退稅政策。( )
3、從2003年12月1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發票要與營業稅納稅人開具的貨物運輸業發票進行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。( )
4、在現行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。( )
5、根據營業稅的有關規定，經濟適用房的物業管理收入暫免征收營業稅。( )
6、城市維護建設稅是增值稅、消費稅、營業稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象。( )
7、在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時，如海關不接受申報價格，而認為有必要估定完稅價格時，可以與進出口貨物的納稅義務人進行磋商。( )
8、現行稅法規定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。( )
9、現行稅法規定，獲省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎勵而取得房屋產權的納稅人，可以免征契稅。( )
10、個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿3年或3年以上的，免于征收土地增值稅。( )
11、經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過暫行條例規定最高稅額的30％( )
12、個人所有的房產，除出租者外，一律免征房產稅。( )
13、新購置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務機關申報繳納車船使用稅。( )
14、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應繳納印花稅200元。( )
15、房地產開發企業在代建工程、提供勞務過程中節省的下腳材料，按合同規定歸房地產開發企業的，應按市場價格確認企業所得稅的應稅收入。( )
16、按照企業所得稅的有關規定，房地產開發企業發生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發期間的借款費用，不能視同期間費用在當期直接扣除。( )
17、外國企業轉讓其在中國境內外商投資企業的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，應按30％和3％的稅率分別繳納企業所得稅和地方所得稅。( )
18、對于企業按照國家有關法律規定宣告破產后，企業職工從該破產企業取得的一次性安置收入，現行稅法規定，凡收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅，超過的部分按規定計征個人所得稅。( )
19、納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當自工商行政管理機關辦理注銷之日起30日內，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。( )
20、稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定時，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3％加處罰款。( )
四、計算題
1、甲建筑工程公司(具備建筑行政部門批準的建筑業施工資質)下轄3個施工隊、1個金屬結構件工場、1個招待所(均為非獨立核算單位)，2003年經營業務如下：
⑴承包某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業勞務費價款1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結構件金額500萬元(購進金屬結構件時取得相關的增值稅專用發票，支付價款300萬元)；建設方采購建筑材料等1500萬元。工程當年完工并進行了價款結算。
⑵甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給B建筑工程公司(B建筑工程公司為只提供建筑業勞務的單位)。
⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉讓閑置辦公用房一幢(購置原價700萬元)，取得轉讓收入1300萬元。
⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。
要求：按下列順序回答問題：
⑴甲建筑工程公司總承包建筑工程應繳納的營業稅；
⑵甲建筑工程公司轉讓辦公用房應繳納的營業稅；
⑶甲建筑工程公司招待所收入應繳納的營業稅；
⑷甲建筑工程公司應繳納的增值稅；
⑸甲建筑工程公司應代扣代繳的營業稅。
2、某白酒釀造公司，2003年度實現白酒銷售收入7400萬元、投資收益180萬元，應扣除的成本、費用及稅金等共計7330萬元，營業外支出80萬元，全年實現會計利潤170萬元，已按33％的企業所得稅稅率繳納了企業所得稅56.1萬元。后經聘請的會計師事務所審核，發現以下問題，公司據此按稅法規定予以補稅。
⑴“投資收益”賬戶記載的180萬元分別為：取得被投資企業的分配支付額超過投資成本部分的金額116萬元(其中含累計未分配利潤和累計盈余60.8萬元，被投資企業的企業所得稅稅率為24％)；取得境外分支機構稅后收益49萬元，已在國外繳納了30％的企業所得稅；取得國債利息收入為15萬元。
⑵2003年4月20日購進一臺機械設備，購入成本90萬元，當月投入使用。按稅法規定該設備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5％，企業將設備購入成本一次性在稅前做了扣除。
⑶12月10日接受某單位捐贈小汽車一輛，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元，增值稅8.5萬元，企業未列入會計核算。
⑷“營業外支出”賬戶中列支的通過非盈利社會團體向貧困山區捐款60萬元和向農村義務教育捐款20萬元，已全額扣除。
要求：按下列順序回答公司予以補稅所涉及的內容：
⑴計算投資收益共應調整的應納稅所得額；
⑵計算機械設備應調整的應納稅所得額；
⑶計算接受捐贈應調整的應納稅所得額；
⑷計算對外捐贈應調整的應納稅所得額；
⑸計算該公司2003年應補繳的企業所得稅。
3、某外商投資舉辦的摩托車生產企業，1997年5月在我國投產，經營期限15年。1997年～2002年的獲利情況分別為－30萬元、20萬元、50萬元、70萬元、120萬元、160萬元。2003年1～11月份實現應納稅所得額140萬元，12月份生產經營情況如下：
⑴外購原材料，支付價款480萬元，增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發票；支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具的普通發票；
⑵向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；
⑶應扣除的摩托車銷售成本300萬元；發生管理費用90萬元，其中含交際應酬費20萬元；發生銷售費用40萬元；
⑷發生意外事故，損失當月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元(其中含運費金額2.79萬元)，本月內取得保險公司給予的賠償金額12萬元；
⑸從境外分支機構取得稅后收益82.5萬元，在國外實際已繳納了25％的公司所得稅。(注：增值稅稅率17％，退稅率13％；消費稅稅率10％，企業所得稅稅率30％，地方所得稅稅率3％)
要求：按下列順序回答問題：
⑴計算該企業12月份應抵扣的進項稅額總和；
⑵計算該企業12月份應繳納的增值稅；
