2004年注冊會計師考試《稅法》真題
發布時間：2014-02-21 共6頁
7)發生業務招待費130萬元、技術開發費280萬元(上年發生技術開發費260萬元)，其他管理費用1100萬元；
8)發生廣告費用700萬元、業務宣傳費140萬元、展覽費用90萬元；
9)發生財務費用900萬元，其中向其相關聯的企業借款支付的利息費用600萬元，已知向相關聯的企業借款的年利息率為6％，金融機構同期貸款利率為5％；
10)全年計入成本費用的實發工資總額和按工資總額提取的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費共計1500萬元。
(注：適用消費稅稅率10％，B型小轎車成本利潤率8％；當地人均月計稅工資標準為800元，企業不能出具《工會經費撥繳款專用收據》。)
要求：按下列順序回答問題：
1) 分別計算該企業2003年應繳納的消費稅、增值稅、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地增值稅；
2) 計算該企業2003年實現的應稅收入總和；
3) 計算企業所得稅前準許扣除的銷售成本總和；
4) 計算企業所得稅前準許扣除的銷售稅金及附加總和；
5) 計算企業所得稅前準許扣除的銷售費用總和；
6) 計算企業所得稅前準許扣除的管理費用總和；
7) 計算企業所得稅前準許扣除的財務費用總和；
8) 計算企業所得稅前準許扣除的工資、工資附加“三費”標準及調整金額；
9) 計算該企業2003年應繳納的企業所得稅。
3、設在經濟特區的某外商投資企業(先進技術企業)，注冊資本5000萬元(中方與外方的投資比例為7：3)，經營期限20年。1995年8月投產，1995年－－2002年的生產經營情況見下表：
|
年 度 |
1995 |
1996 |
1997 |
1998 |
1999 |
2000 |
2001 |
2002 |
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獲利情況 |
20 |
-30 |
20 |
50 |
70 |
60 |
80 |
-20 |
該企業適用的增值稅稅率17％，企業所得稅稅率15％(本題不考慮地方所得稅)。經主管稅務機關核準，將執行稅收優惠的時間從1996年計算。2000年以后該企業被繼續認定為先進技術企業。
2003年度該企業自行核算取得產品銷售收入8000萬元，非產品銷售的其他業務收入總額600萬元，應扣除的成本、費用、稅金等共計7900萬元，實現會計利潤700萬元。后經聘請的會計師事務所審核，發現企業自行核算中存在以下問題：
1) 直接銷售產品給某使用單位，開具普通發票取得含稅銷售額93.6萬元，取得與銷售產品有關的運輸收入11.7萬元，未列入收入總額；
2) 發生的與生產經營相關的交際應酬費90萬元、技術開發費60萬元(2002年的技術開發費50萬元)，已據實扣除；
3) 轉然股票收益70萬元，12月接受某公司捐贈貨物一批，取得增值稅專用發票，注明價款60萬元，增值稅10.2萬元，企業負擔運輸費用4萬元，企業對此未作帳務處理；
4) 在“營業外支出”帳戶中，發生的通過民政局向災區捐贈50萬元，直接向某學校捐贈20萬元，資助相關聯的科研機構開發經費40萬元全部作了扣除。
要求：按下列順序回答問題：
1) 計算1995年――2002年該企業應繳納的企業所得稅總和；
2) 計算審核的問題中應補繳的增值稅總和；
3) 銷售產品應調整應納稅所得額；
4) 發生的交際應酬費和技術開發費加計扣除后應調整應納稅所得額；
5) 轉讓股權和接受捐贈應調整應納稅所得額；
6) 捐贈和資助關聯的科研機構應調整應納稅所得額；
7) 計算2003年該企業應繳納的企業所得稅；
8) 計算2003年該企業實現的稅后利潤；
9) 假定該企業的外國投資者將2003年應分得的稅后利潤的80％，用于再投資增加本企業的注冊資本金(經營期限8年)，計算外國投資者再投資應退回的企業所得稅(退稅比例40％)。
資料來源：《中華財會網》
參考答案：
一、單項選擇題
1、 C 2、B 3、B 4、C 5、B 6、C 7、C 8、C 9、D 10、B 11、D 12、B
13、B 14、B 15、C
二、多選題
1、AC 2、ABD 3、 AC 4、BCD 5、BC 6、ABD 7、BD 8、ABD 9、BC
10、ACD 11、BCD 12、ABD 13、BC 14、AD 15、ABC
三、判斷題：
1、錯2、錯3、對4、對5、錯6、對7、對8、對9、錯10、錯11、錯 12、錯13、對14、對15、對16、對17、錯18、錯19、錯20、對
