2004年注冊會計師考試《稅法》真題
發布時間：2014-02-21 共6頁
⑷計算該企業12月份應繳納的消費稅；
⑸計算該企業12月份境外收益共計應補繳的企業所得稅和地方所得稅總和；
⑹計算該企業12月份實現的銷售收入總和(不含境外收益)；
⑺計算該企業12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失總和；
⑻計算該企業2003年度應繳納的企業所得稅和地方所得稅總和(不含境外收益)。
4、中國公民李某為一文工團演員，2003年1－12月收入情況如下：
(1) 每月取得工薪收入6000元，12月取得年終獎金24000元
(2) 每月參加赴郊縣鄉村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過當地教育局向農村義務教育捐款2000元
(3) 取得定期存款利息10000元，其中1999年10月31日前的利息1000元
(4) 在A國講學一次，取得收入50000元，已按該國稅法規定在該國繳納了個人所得稅8000元
(5) 在B國出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按B國稅法規定在該國繳納了個人所得稅16000元
附：工資、薪金所得適用的速算扣除數表
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級數 |
全月應納稅所得額 |
稅率(％) |
速算扣除數 |
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1 |
不超過500元的 |
5 |
0 |
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2 |
超過500元－2000元的部分 |
10 |
25 |
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3 |
超過2000元－5000元的部分 |
15 |
125 |
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4 |
超過5000元－20000元的部分 |
20 |
375 |
|
5 |
超過20000元－40000元的部分 |
25 |
1375 |
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6 |
超過40000元－60000元的部分 |
30 |
3375 |
|
7 |
超過60000元－80000元的部分 |
35 |
6375 |
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8 |
超過80000元－100000元的部分 |
40 |
10375 |
|
9 |
超過100000元的部分 |
45 |
15375 |
要求：按下列順序回答問題：
(1) 計算2003年的工資和獎金收入應繳納的個人所得稅總和
(2) 計算2003年赴郊縣鄉村文藝演出收入應繳納的個人所得稅總和
(3) 計算存款利息收入應繳納的個人所得稅
(4) 計算A國講學收入在我國應繳納的個人所得稅
(5) 計算B國出版作品收入在我國應繳納的個人所得稅。
五、綜合題
1、某市大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務，2003年12月相關經營業務如下：
(1)進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經紀費4萬元；支付運抵我國海關前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元，支付海關地再運往商貿公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結束向委托方開具普通發票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品商貿公司當地無同類產品市場價格。
(3)收購免稅農產品一批，支付收購價款70萬元，運輸費用10萬元，當月將購回免稅農產品的30％用于公司飲食部；
(4)購進其他商品，取得增值稅專用發票，支付價款200萬元。增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發現短缺商品金額10萬元(占支付金額的5％)，經查實應由運輸單位賠償；
(5)將進口化妝品的80％重新加工制作成套裝化妝品，當月銷售給其他商場并開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發票，取得含稅銷售額70.2萬元；
(6)銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發票，應收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5％，實際收到金額285萬元；
(7)取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元
(注：關稅稅率20％，化妝品消費稅稅率30％；當月購銷環節所涉及到的票據符合稅法規定，并經稅務機關認證。)
要求：按下列順序回答問題：
(1) 分別計算該公司進口環節應繳納的關稅、消費稅、增值稅；
(2) 計算該公司加工環節應代扣代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加總和；
(3) 計算該公司國內銷售環節應繳納的消費稅總和；
(4) 計算該公司國內銷售環節實現的銷項稅額總和；
(5) 計算該公司國內銷售環節準予抵扣的進項稅額總和。
2、某市轎車生產企業為增值稅一般納稅人，2003年度帳面記載注冊資本10000萬元，職工1200人，當年相關經營情況如下：
1)外購原材料，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額5000萬元，增值稅進項稅額850萬元，另支付購貨運輸費用200萬元、裝卸費用20萬元、保險費用30萬元；
2)對外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，共計取得含稅金額17550萬元，支付銷售小轎車的運輸費用300萬元，保險費用和裝卸費用160萬元；
3)銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬元；該公司新設計生產B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其轉為自用。市場上無B型小轎車銷售價格；
4)從廢舊物資回收經營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票，注明金額500萬元；另支付運輸費用30萬元；
5)轉讓10年前建成的舊生產車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元，該車間經有權機構評估，成新度30％，目前建造同樣的生產車間需要1500萬元，轉讓舊生產車間時向政府補繳出讓金80萬元，發生其他相關費用20萬元；
